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审计师专业判断与分析性程序的协同作用

♦钱维婧

审计是确保财务报表准确性和可靠性的关键过行业存在特殊的会计准则，客户的业务模式和复杂度也

程，也是保护投资者和利益相关者利益的重要机制。在各不相同，审计师需要根据客户的特点和行业标准调整

审计现场，审计师需要快速做出决策，以调整审计程序其专业判断，以确保审计的准确性和有效性。

或深入调查潜在问题，这就要求审计师具备高度的专业客户关系和与客户的互动可以影响审计师的专业

判断力。可见，审计职业判断在审计过程中起着至关重判断，审计师需要保持独立性和客观性，但有时会面临

要的作用。来自客户的压力，例如要求做出某种特定判断或接受特

定的审计调查方法，审计师必须坚守职业操守，不受不

专业判断在审计中的作用适当的影响。

审计师需要运用专业判断来评估审计任务的风客户的内部控制环境对审计师的专业判断具有重

险，包括了解客户的业务环境、内部控制体系和潜在的要影响。一个强大的内部控制环境会减少审计风险，影

风险因素。基于这一评估，审计师可以制订审计计划，响审计师的测试和程序选择。反之，较弱的内部控制环

确定审计程序范围和深度。境需要更多的审计程序和专业判断来应对潜在的问题。

专业判断有助于确保审计资源的有效分配，以应对经济和市场因素也是审计师的专业判断的重要背

最重要的审计风险。专业判断指导审计师在审计过程景因素。经济的景气程度、市场竞争状况和行业的盈利

中选择合适的审计程序，收集足够的审计证据，判断何能力都会对财务报表和相关信息产生影响，审计师需要

时使用分析性程序、何时进行实地核实、何时执行测试考虑这些因素，以评估客户的财务状况和风险。

等。内部因素中，审计师的前期经验和培训对专业判断

专业判断可以让审计师在审计过程中敏锐地识别具有显著影响。经验丰富的审计师能够更好地处理不同

潜在的问题和异常情况，以便深入调查和进一步验证，情境下的专业判断，而新入职或缺乏相关经验的审计师

及早发现潜在的错误或不正当行为。需要更多的指导和培训。

审计师需要运用专业判断来综合审计证据，做出审

计结论，并撰写审计报告。专业判断可以确保审计报告分析性程序概述

是基于事实和证据，不受主观偏见的影响。一、分析性程序的种类

审计师需要根据专业判断提供可行的解决方案，以趋势分析是一种比较财务数据在多个会计期间之

帮助客户改进其内部控制体系、财务报表准备过程和业间的变化的程序，审计师会查看财务指标，如销售额、

务运营。成本、利润等。

比率分析涉及计算和比较不同财务指标之间的比

内外部因素对专业判断的影响率，审计师可以计算各种比率，如流动比率、速动比

审计师需要遵循国家和行业的审计准则和法规，法率、负债比率等，这些比率提供了有关财务健康状况和

规的变化或不明确性会影响审计师的专业判断，尤其是经营效率的信息。异常的比率表明潜在的风险或问