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2024注册会计师综合阶段-会计习题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计2000万元（不含增值税），在2024年至2028年的5年内，每年年末支付400万元。2024年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费200万元，已用银行存款付讫。2024年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费60万元，已用银行存款付讫。假定折现率为10%，（P/A，10%，5）=3.7908。甲公司该项设备的入账价值为（）万元。

A.2260

B.1716.32

C.1976.32

D.1960

答案：C

分析：购买价款的现值=400×（P/A，10%，5）=400×3.7908=1516.32（万元），设备入账价值=1516.32+200+60=1976.32（万元）。

2.甲公司于2024年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2024年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.68

B.10

C.11.78

D.12

答案：C

分析：该债券2024年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68（万元），2024年末应付债券的摊余成本=194.65+（11.68-200×5%）=196.33（万元），2025年度确认的利息费用=196.33×6%=11.78（万元）。

3.2024年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2024年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.53

D.1200

答案：A

分析：2024年12月31日该债券投资的账面价值=1100+1100×7.53%-1000×10%=1082.83（万元）。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

分析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入收回物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。

5.2024年3月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司20%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为4000万元，公允价值为5000万元。其差额为一项无形资产导致，该无形资产账面价值为800万元，公允价值为1800万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间均相同。2024年度乙公司实现净利润600万元，其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素，甲公司2024年末该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.1120

B.1200

C.1116

D.1240

答案：C

分析：初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额5000×20%=1000（万元），不调整长期股权投资初始投资成本。乙公司调整后的净利润=600-（1800-800）÷10×10/12=516.67（万元），甲公司应确认投资收益=516.67×20%=103.33（万元），应确认其他综合收益=100×20%=20（万元），则2024年末该项长期股权投资的账面价值