《纳税实务习题与实训》 项目四 关税纳税业务习题与实训参考答案（第四版）.pdfVIP

项目五关税纳税业务习题与实训参考答案

一、单项选择题

1.【答案】D

【分析】关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的货人、进出

境物品的所有人和推定所有人携（带人、收件人等）。

2.【答案】A

【分析】在设有自由区、自由港、保税区的国家，这些自由港、自由区及保税

区不属于该国的关境范围之内，这部分地区被称为“关境以外的本国领土”，此

时，关境小于国境。

3.【答案】B

【分析】歧视关税对同一种进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况

不同向使用不同税率征收的关税。

4.【答案】C

【分析】滑动关税是根据进出口商品价格或数量的变动而升降税率的一种关税。

5.【答案】C

【分析】最惠国待遇关税是适用于WTO成员间（“互不适用”者除外）及与该

国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口商品的关税。

6.【答案】B

【分析】关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为

基础的到岸价格为关税完税价格。

7.【答案】D

【分析】由买方负担的购货佣金不计入完税价格。

8.【答案】C

【分析】一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。

9.【答案】B

【分析】进出口货物完税后，如果生少征或漏征税款，并不是纳税人违反《海

关法》造成的，海关应当自缴纳税款或放行之日起1年内，向货人补征。

10.【答案】C

【分析】应纳关税=(120000+4050)X8X28%=992400X28%=277872(元)；应

纳消费税二(992400+277872)+(1-30%)X30%=1814674.29X30%=544402.29(元)；

应纳增值税二1814674.29义13%=235907.66（元）；其进口环节应纳各项税额之和

277872+544402.29+235907.66=1058181.95（元）。

11.【答案】C

【分析】该企业应补缴关税=60X[1-20/（12X5）]X20%=8（万元）。

12.【答案】C

【分析】该企业应补缴关税=300X10%X3：5=18（万元）。

13.【答案】D

【分析】根据《中华人民共和国进出口关税条例》第四十五条规定免征关税

的项目包括：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；2（）无商业价值的

广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；4（）在海关放行前损

失的货物；（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

14.【答案】B

【分析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海

关报明并在海关规定的期限复运进境，应当以境外修理费和料件费审查确定完

税价格。因此应缴纳的关税=4（+6）X30%=3（万元）。

15.【答案】C

【分析】出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的24小时前向出境地海关

申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税。

二、多项选择题

1.【答案】ACD

【分析】海关代征增值税的税基包括关税完税价格和关税。

2.【答案】ABDE

【分析】有下列情形之一的，应当视为对买方攵、置或者使用进口货物进行了限

制：（1）进口货物只能用于展示或者免费赠送的；2（）进口货物只能销售给指定

第三方的；（3）进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；（4）

其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。

3.【答案】BD

【分析】计入关税完税价格的佣金不包括进口人向自己的境外采购代理人支

付的