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2025年《税务师》考试题库附参考答案（研优卷）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一台设备投资于乙公司（非同一控制下企业），该设备成本80万元，同类设备不含税售价100万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元，其中20%用于集体福利；（4）因管理不善丢失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本22.6万元（含运费成本2.6万元，运费取得增值税专用发票）。已知设备适用增值税税率13%，交通运输服务税率9%。要求：计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税。

参考答案及解析：

（1）销售设备及包装费销项税额：300×13%+11.3÷(1+13%)×13%=39+1.3=40.3万元。根据《增值税暂行条例》，价外费用需并入销售额计税。

（2）投资设备视同销售销项税额：100×13%=13万元。根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产货物用于投资需视同销售，按同类售价计税。

（3）购进原材料可抵扣进项税额：26×(1-20%)=20.8万元。用于集体福利的部分不得抵扣，需作进项税额转出。

（4）丢失原材料进项税额转出：(22.6-2.6)÷(1+13%)×13%+2.6÷(1+9%)×9%=20×13%+2.6÷1.09×9%≈2.6+0.215=2.815万元。根据《增值税暂行条例》，因管理不善丢失货物需转出已抵扣的进项税额，原材料按采购时税率转出，运费按运输服务税率转出。

应缴纳增值税：40.3+13-20.8+2.815=35.315万元。

2.乙企业为化妆品生产企业（增值税一般纳税人），2024年10月委托丙企业（增值税一般纳税人，具备化妆品生产资质）加工一批高档化妆品。乙企业提供原材料成本50万元，丙企业收取不含税加工费10万元，丙企业无同类化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%。要求：计算丙企业应代收代缴的消费税及应缴纳的增值税。

参考答案及解析：

（1）代收代缴消费税：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(50+10)÷(1-15%)≈70.59万元；应代收代缴消费税=70.59×15%≈10.59万元。根据《消费税暂行条例》，委托加工应税消费品无同类售价时，按组成计税价格计算。

（2）丙企业应缴纳增值税：加工费对应的销项税额=10×13%=1.3万元。委托加工中，受托方收取的加工费需计算增值税销项税额。

3.某房地产开发企业2024年开发A项目，取得土地使用权支付地价款及契税合计8000万元（取得合法票据），开发成本5000万元（含装修费1000万元），开发费用中利息支出1200万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算。2024年12月销售全部可售建筑面积，取得不含增值税销售收入30000万元。已知当地规定房地产开发费用扣除比例为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，不考虑印花税。要求：计算该企业销售A项目应缴纳的土地增值税。

参考答案及解析：

（1）计算扣除项目金额：

①取得土地使用权支付的金额：8000万元；

②房地产开发成本：5000万元；

③房地产开发费用：1200+(8000+5000)×5%=1200+650=1850万元（利息能提供证明，据实扣除，其他开发费用按5%计算）；

④与转让房地产有关的税金：增值税=30000×9%=2700万元（房地产销售增值税税率9%），城建税及附加=2700×(7%+3%+2%)=324万元；

⑤加计扣除：(8000+5000)×20%=2600万元；

扣除项目合计=8000+5000+1850+324+2600=17774万元。

（2）计算增值额：30000-17774=12226万元；

（3）增值率：12226÷17774≈68.78%（对应税率40%，速算扣除系数5%）；

（4）土地增值税=12226×40%-17774×5%=4890.4-888.7=4001.7万元。

4.居民个人张某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入20000元，每月“三险一金”专项扣除3000元；（2）2月取得劳务报酬收入5000元；（3）5月取得稿酬收入8000元；（4）9月转让持有的上市公司股票（持有期15个月）取得净收入30000元；（5）12月取得全年一次性奖金60000元（选择单独计税）。已