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公立医院往来账款管理存在的问题及对策

往来账款指的是医院在日常经营过程中与业务相关单位或个人之间发生的债权债务关系，是医院流动资产和流动负债的重要组成部分，主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其它应付款等。

1公立医院往来账款管理的内容

1.1医院应收款项

医院应收款项主要分为以下几类：①门诊患者和住院患者形成的欠费；②医院内部财务报销形成的往来款项；③医保款项，主要包括医院向医保局应收的统筹和个人账户款项、大病及二次补偿款项、疾病补充和民政救助等医保范围内医院垫付的款项；④医院为维持正常运营，而与卫生材料、器械、药品等其他供应商发生的预付账款。⑤医院体检预借票形成的应收款。

1.2医院应付款项

医院的应付款项主要分为以下几类：①职工办理车卡、门卡等业务缴纳的押金、出国保证金等；预收住院患者押金；②医院按规定支付给内部职工的工资、福利费、社会保障费等；③医院购买卫生材料、器械、药品等形成的应付账款。④招标的投标保证金、履约保证金、工程尾款等；⑤科研、专项经费形成的应付未付款项。

2公立医院往来账款管理存在的问题

2.1单位领导和财务部门不够重视往来款管理

医院领导和财务部门对往来账款的管理缺乏足够的重视，财务部门没有单独设立往来账款的相关岗位，没有规范的往来账款工作流程，往来账款的奖惩制度处于空白状态。有些医院缺乏相应的往来账款管理制度，或者制度虚设，领导不重视使得往来账的相关制度没有得到很好的审批和决策，也未能按照规定进行相关检查，使得往来账的正常核算工作不够规范。

2.2往来账款处理不规范，不合理挂账

医院支付的预付款如工程、资产采购等款项，由于换届等原因一直挂账未处理，成为潜

亏挂账；应付药品、耗材款，由于供应商破产、逾期未年检、重大违法行为等原因被吊销查处的公司，无法支付债务人的款项未处理，形成潜盈挂账。另外，原始凭证缺失挂账，由于存在归口管理部门与财务部门的凭证传递时间差，为达到账账相符，即使手续不全，原始凭单缺失也直接计人往来账户；或者审核发现原始凭证有问题。

2.3往来账款清理不及时

有些医院不重视对账，平时很少对账，有的是到年底才对账，这样容易造成医院与各往来单位账目不清，造成大量历史遗留问题，账项大，账龄长。有些出院病人欠费，绿色通道抢救，三无人员，家庭经济困难病人欠费，长期挂账，追回难度加大，形成坏账，造成医院不必要损失。医保部门因医保基金不足要医院分担医疗费用，医保基金支付时有医院垫付部分，形成的医保欠费，占用医院大量资金，收回周期长。历史医保超支问题没有及时结转，累计应收医保款金额非常大。

2.4医保资金往来账款问题突出

医院对医保往来款的管理工作应包含“回款核销”“未收回款项追回”“拒付登记”“月末对账”“账龄分析”等方面，即在收到医保中心款项后，根据类别及支付日期在“医疗保险医院端”导出支付明细，并进行逐笔核销；对于医保中心拒付事项进行记录与反馈；月末对未回款项及账龄进行分析。但很多医院做不到“拒付登记”、“账龄分析”，大部分都是简单的回款核对，对于拒付款项、扣款等没有处理，导致应收医保款长期挂账。

3公立医院往来款项管理的对策

3.1建立健全相关财务管理制度，提高领导和相关工作人员管理理念

医院首先要从建立健全制度开始，规定往来账款管理的具体的详细的工作流程，根据医院的实际情况，提出具体的管理措施。同时，医院领导要把往来账款管理工作作为一项重要工作来抓，在思想上重视往来账款的管理，监督财务部门建立健全各项规章制度，做到上有制度，下有实际行动。财务部门层层落实，全员动员，加大力度清理所有的往来账款。

3.2建立定期对账制度和询证制度

往来询证是确认往来单位债权债务关系最佳的手段，定期与有业务往来的各供应商进行对账，每半年/每年要核对。如果发现金额不一致的，要及时查明原因，或重新核对，并按规定程序处理。制定清理计划，加强催款力度。财务部门要适时核算往来账款账期，账龄、逾期金额等数据，制定清理计划，明确划分职责，逐笔逐项的落实到个人，并与考核奖惩挂钩，作为激励措施。定期召开往来账款管理会议。

3.3及时清理往来账款

往来会计除了要做好日常的账务处理、付款计划外，还应当定期核对和结清往来款，主要可以从以下几方面手：首先对三年以内的应收款项进行综合分析。二是对三年以上的应收款项进项综合分析，有收回可能的及时催收，确实不能收回的，确认坏账损失，按规定程序报批后列明细核销。三是分清责任，应如实上报，不得隐满。医院财务部门要建立完善的往来款管理办法和应收账款考核制度等约束机制。

3.4设置医保会计岗，与医保中心定期对账

医院设置专门的医保会计岗位，由专人负责纸介上交、回款核销、未收回款项追回、拒付管理、月末对账、总额预付款使用情况分析等与医保相关的财务工作。在医保