基于AHP-TOPSIS法的建设工程内部审计决策风险评价.docx

基于AHP-TOPSIS法的建设工程内部审计决策风险评价

0引言

随着国家基础设施投资规模的持续扩大，对建设项目审计与监管的需求显著提升。然而，现行审计资源配置机制存在结构性失衡问题，难以有效满足多层次、全方位的审计监督需求。审计部将工程的投资金额确定为风险评价的依据，造成了对投资额较大的工程的风险估计过高。这样的考核方式导致了审计资源的分配不合理，无法对项目中潜在的风险进行及时检测，从而导致了审计资源的浪费。因此，如何在有限的资源分配条件下，对各个工程的审计风险进行科学评估，并对其进行合理的排序，是一个迫切需要解决的问题。AHP-TOPSIS方法在计算权重排序方面应用广泛，赵振华[1]采用AHP法原理确定各项评价指标对于总目标层的综合权重，基于TOPSIS法对各备选方案进行排序，选出最优方案。甘毓2通过AHP-TOPSIS法构建数据安全风险评估模型，该模型能够有效识别和评估各种数据安全风险，得出更准确的风险等级。因此，本文拟采用AHP-TOPSIS方法，对A企业的内部审计决策风险进行了实证研究。

1文献综述

建设工程审计属于国家固定资产投资审计研究范畴，得到中外学者的广泛研究。宋晖[3指出美国公共工程审计开展多种方式相融合的审计，重点关注资金管理和风险控制。朱恒金等4认为建设工程管理审计有助于提升公共工程的绩效。时现依托现代项目管理理论、投资管理理论和审计理论，提出开展建设工程管理审计有利于重塑审计目标，优化审计模式，整合审计资源，调整审计重点[5]

在风险基础上，李兆龙等运用博弈理论对内控流程进行了实证研究，发现内控制度对内控风险的控制具有显著的作用。赵红卫强调，哈佛大学推行的风险管理审计资源战略，是一项非常有意义的工作。章敏捷等8提出，对项目进行风险导向的审计，不仅可以规避风险，而且有助于企业加强内控制度的实施，提升公司的治理水平，更好地发挥内审的监督与服务作用。穆大常认为项目全程追踪审计风险评估的主要内容有：审计环境不确定性风险、审计对象风险、审计师风险及其它风险。刘雷等[10]将FMEA、GCA、主成分分析、主成分分析和PSO-BP神经网络相结合，构建了一种新的、有效的、可用于我国公共工程建设项目风险控制的审计评估模式。邢风云[\]认为，在评价重大误报风险时，采用层次分析法和模糊数学分析法是一种较为理想的评价方法，利用模糊综合评价模型，获得重大误报风险的隶属程度，从而实现了对审计风险的定量评价。

上述研究普遍认为，实施风险导向审计对于提升审计质量、合理配置审计资源具有重要意义。因此如何在建设工程内部审计中科学地进行风险评价已成为当前研究热点。

2建立A企业建设工程内部审计决策风险评价指标体系

2.1评价指标的建立

本文以A公司为研究对象，构建基于审计责任风险、审计环境不确定性风险、审计任务风险与委托方风险4个维度构建风险评估指标体系。

（1）审计责任风险。审计责任风险包括审计执行人员专业性风险、审计人员独立性影响风险、审计人员廉政风险、内部审计机构管理风险[12-3]。审计工作者的职业道德和能力是影响审计质量的关键因素，需确保审计人员具备高度的责任感并遵守职业道德。

（2）审计环境不确定性风险。审计环境不确定性风险包括审计标准缺失、宏观政策风险和审计行业环境风险。由于审计人员主观性较强，审计标准的缺失及政策的频繁变动易影响审计进度[14]

（3）审计任务风险。审计任务风险主要体现在工程项目的复杂性、资金的管理、招投标过程中的风险和项目的安全管理方面。项目管理的复杂性及资金使用的透明度决定了审计工作的难度。

（4）委托方风险。协审机构的管理风险是由于在缺乏内部审计师的情况下，依靠诸如会计师事务所这样的社会中介组织来进行审计，其收费水平和业务能力参差不齐，如果管理不严，缺少对其的评价和评价，很难保证审计质量。为此，应当将协同审计机构的经营风险纳入风险评估系统。

2.2建设工程项目内部管理审计决策风险层次结构

本文从审计责任风险、审计环境不确定性风险、审计任务风险及委托方风险4个维度选定了14个具体指标，并据此构建了A企业建设工程项目内部审计决策风险的指标体系（见表1）。

表1建设工程内部审计决策风险评价指标体系

3A企业建设工程内部审计决策风险评价

3.1A企业概况与建设工程项目背景

A企业为国有企业，主要从事公路、桥梁及隧道等交通基础设施的建设工作，同时负责当地420公里道路和231座桥梁的养护工作。A企业内部审计部门每年都需要制定审计计划用以监管下属企业的各类项目。由于项目投资额和复杂性差异较大，当前审计计划仅依据投资额大小来安排审计，易出现风险识别不全面和部分项目未审计或重复审计的问题。基于此，本文以A企业下属的3个建设工程项目为研究对象。具体项目包括：

项目F1?：路口立交改造工程，长850米，投资1362