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中小企业固定资产内部控制研究

固定资产的内部控制是非常复杂但是又很重要的工作，因为内部控制的存在，可以维持其自身进行正常的生产经营。现如今，中小企业在对于固定资产的内部控制方面还是存在着大大小小的问题，而这些问题影响了中小企业的发展，进而也就成为了企业在未来发展中的绊脚石。

1固定资产内部控制的原则

“全面覆盖、重点控制、相互制衡、成本效益”是烟草行业在对固定资产进行内部控制的时候需要遵循的四大原则，具体如下：

(1)全面覆盖的原则。在对固定资产进行内部控制的时候，应该采用全面覆盖决策、执行以及监督等一系列的行为，争取让每个成员都参与到其中，确保每个固定资产业务的内部控制不存在空缺。

(2)重点控制的原则。中小企业固定资产的内部控制采取重要事项以及高风险的事项重点关注的措施，而且对于相关的事项与领域要严格的把控。在对于重点控制的原则进行应用的时候应该需要有比较高的职业判断，企业应该从业务事项所牵涉的到进来和性质的角度来进行判断，然后又针对性的实施措施。

(3)相互制衡的原则。该原则要求中小企业在固定资产业务的职务进行分配的时候，可以分为：授权批准、经办执行、数据记录以及稽核监督四种岗位。企业的各个部门都应该受到内部控制措施的制衡，当然也包括管理层。与此同时，有监督职责的机构以及人员需要有比较高的独立性。

(4)成本效益的原则。在实施固定资产内部控制的时候应该对成本与效益进行权衡，尽可能的实现以较低的成本进行最有效的控制。而且应该对每一项固定资产进行内部控制，这些都是为了实现效益大于成本。否则，即使是其中的一项措施发挥了作用，也不该应用。在理解成本效益原则的时候应该将企业的整体效益作为出发点，即使有部分措施影响了工作的效益，使得整体的成体上升，为了避免企业有更大风险，就应该对此实施固定资产的内部控制。

2当前中小企业固定资产内部控制存在的问题

2.1投资结构不合理

一直以来很多中小企业追求的目标都是高规模高产量，而忽视了分析投资项目是否具有可行性这一关键，对于投资项目的确认不严谨不周密，带有草率成分，用以分析研究决策的信息更是存在失真、片面、过分乐观忽略风险等，这诸多因素最终使得经常发生决策失误。需要认识到的是决策失误影响巨大，会导致项目不能按照预期来如期完成，进一步导致预期收益无法达成，恶性循环进而项目投资如期收回，这些会为企业的财务在成极大危机。从中小企业财务报表he投资活动的获得的情况来看，企业缺乏周密分析在购买固定资产等投资项目方面，并且会导致投资项目不能按期收回由于资金在投入方面一次比一次多，导致出现了资金分配不合理现象出现了亏损越来越多。

2.2管理审批混乱

许多中小企业存在徇私舞弊的现象，很多处理的结果并没有参与授权，而正是因为这种资产管理错误使得单位内的各个程序和步骤没有办法合理的经过授权。当然这也不全是企业的问题，还有授权审批制度不明确的原因。授权审批要明确要求对所有有过接触的资产都要经过处理，并且得到适当的授权。各种问题层出不穷，我们渐渐发现对于内部监督制度的明确与否问题也是十分重要。有很多的部门没有专门的人员对固定资产控制的制度进行监督和检查，这就使得我们的监督体系在内部系统中十分的不完善。各种机构相当于一个纸老虎，根本没有实际作用，比如我们说的监事会它就是一个典型，而且掌管财务的机构也早就没有了实权。相互制衡的治理结构也没有太多的实质性功用，整个体系处于一种无法调控而且分工不明确的情况。当然也有一部分企业它是拥有完善的系统结构的，而且自己内部的分工十分明确。可是却存在集权问题，因为过于的高度集权，使得每个部门都有自己的一套程序互相不交流不干涉，这种权限问题使得协调性十分的差。协调性差、管理出现问题等等都为企业的资产损失有着不可估计的影响。这种浪费资源的行为我们可以举一个具体的例子来进行分析：在2018年我国中小企业有将近百分之十七的闲置固定资产，金额高达七千八百万元，而当时的总资产不过为肆亿五千万，占比之高可以想象。不仅如此，除了这些我们还可以知道企业资产的损失绝不是单单这些问题，部门与部门之间的相互隔阂以及恶性竞争等等都会影响到固定资产。而且监管系统的不利也是一个很大的原因，这些都会造成资产的无形损失。而且整个监管和监控的过程中我们还会发现并没有专人进行管理，这样的专员缺失更会导致监督检查问题的出现。

2.3系统不完善

通过调研发现，中小企业在固定资产内外部的协调统一问题没有好好的解决，在企业内部和外部的信息管理问题上并没有十分用心。这种不用心在沟通和交流问题上可以体现出来，不及时的沟通使得问题不增生，面对资产折旧上也处理不当。同时，中小企业内部的固定资产的管理方面信息化水平低，缺乏有效的信息管理系统衍生一些负面影响。比如我们所说的企业内外信息不统一，整理资源和信息能力弱等等以及决策失误的问题