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并购审计中的第三方资产评估监督机制研究

内容摘要

并购是一种重要的投资活动，是业开拓新业务领域、占据市场份额

的重要途径。近年来虽然国际市场受疫情影响，但随着我国疫情防控政策

的显著成效，我国并购市场仍呈现稳定增长态势。由于并购审计步骤繁琐

和各方面问题的复杂特性，使得会计师事务所审计风险大大增加，面对市

场并购审计问题频出，交易双方都承担着不可推卸的社会责任和法律义务,

为了降低会计师事务所的审计风险，降低业并购失败率，如何识别和避

免业在并购过程中的审计风险问题，并提出相应的防范措施和建议是必

不可少的。

本篇论文首先说明了并购审计的重要性，分析了审计风险和并购审计

风险的相关概念，再次阐述了信息不对称理论和委托代理理论，通过对新

疆天山畜牧生物工程股份有限公司收购大象广告案作为主要研究对象，运

用理论分析和案例分析相结合的研究方式，通过具体数据从财务报表层次

重大错报、认定层次重大错报、检查风险和会计师事务所四个角度对并购

案例进行研究，挖掘并购中存在的审计风险，并针对这些问题提出了相应

的防范对策。

关键词：并购审计；审计风险；风险防范措施

目录

一、绪论2

(-)研究背景与意义2

(二)文献综述2

（三）研究内容及框架4

（四）研究方法5

二、概念界定及理论基础5

（―）相关概念界定5

（二）理论基础6

三、天山生物并购大象广告案例描述7

（-）天山生物公司简介7

（二）大象广告公司简介8

（三）并购事件背景9

四、天山生物并购大象广告审计风险分析10

（-）财务报表层次重大错报风险10

（二）认定层次重大错报风险13

（三）检查风险14

（四）会计师事务所审计风险控制缺陷16

五、并购审计风险的防范措施16

（-）提高注册会计师专业胜任能力16

（二）充分评估并购环境和动机17

（三）注意资产评估工作的监督17

（四）事务所建立专门的并购审计团队18

六、研究结论及未来展望18

（—）研究结论18

（二）未来研究展望18

—、绪论

（一）研究背景与意义

1.研究背景

在目前严峻的经济大形势影响下，企业并购获得多元化发展成为一种并购势。

面对市场资源的激烈竞争，企业为了快速提升资本，提高资源配置，跻身于行业前列,

与并购活动有着同样的目标，这对于普通公司想要通过正常方式达到上市也是一种

“稀缺资源〃O企业并购带来了巨大利益，其背后也涉及了诸多利益博弈的复杂关系,

潜藏的风险让人防不胜防，估值溢价，丧失诚信，这在一定意义上透露了通过财务造

假来粉饰报表，这些手法都信手拈来，最后给关联方及企业自身带来巨大损失。2017

年，我国并购活动进入白热化阶段，2019年上半年并购交易总金额下跌18%,仓郁了

十年来的新高，这与不断出台的监管政策有着密不可分的关系(陈泽羽，成雅琪,2022)。

曾经的康华农业并购步森服饰股份、粤传媒并购香榭丽等等，让人们都对并购企

业频繁出错提出了质疑，会计师事务所报告的可信度大大降低，对资本市场产生怀疑。

这就是为什么要对并购审计风险进行研究的一个重要原因，从这些要求可以看出来希

望通过此次研究减少或避免此类审计风险的发生(成宏涛,陈倩怡,2023)。

2研.究意义

本文以并购审计风险为研究方向，运用案例分析法对企业在并购审计中容易出现

的重大错报风险点进行分析，找出审计风险识别中出现问题的原因，并对注册会计师、

会计师事务所和并购企业的风险缺陷提出防范措施，对并购审计风险的理论指导上带

来一定的帮助。本文所提出的建议性措施，在这特定的状况下可以进一步促进审计质

量的提高，在一定程度引起大家的重视程度和工作速度，在合并过程中对风险进行提

前预防，降低失败率，实现企业互利共赢的目的。

(-)文献综述

1.审计风险

在西方国家对于审计理论方面的研究已有几百年的历史，他们对