审计人员的职业道德.pptxVIP

第二章审计人员职业道德与法律责任第一节审计人员的职业道德第二节审计人员的法律责任

第六章01职业道德概述注册会计师职业道德规范国家审计人员职业道德规范内部审计人员职业道德规范03第一节审计人员职业道德02

本节学习目的与要求：通过本节内容学习，要求学生了解职业道德的概念及作用，了解国家审计人员、内部审计人员职业道德规范的具体内容。在理解的基础上，掌握注册会计师审计职业道德规范的具体内容，让学生充分认识到审计人员尤其是注册会计师审计遵守职业道德规范的重要性。

本节重、难点01重点：注册会计师职业道德准则的具体内容02难点：对审计独立性内涵的领悟03

职业道德概述职业道德的概念审计人员职业道德的作用

职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准，是从事一定职业的人，在履行本职工作的过程中，应当遵循的职业范围内的特殊道德要求和道德准则。审计职业道德的作用增强社会公众对审计职业界的信赖；为审计人员树立行动指南和专业原则；是审计法规的补充。（一）职业道德的概念

01注册会计师职业道德的涵义02我国注册会计师职业道德规范内容框架03注册会计师职业道德基本准则04注册会计师职业道德规范指导意见二、注册会计师职业道德规范

注册会计师职业道德的含义01所谓注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。为使注册会计师切实担负起神圣的职责，为社会公众提供高质量的、可信赖的专业服务，在社会公众中树立良好的职业形象和职业信誉，就必须大力加强对注册会计师的职业道德教育，强化道德意识，提高道德水准。02

职业道德规范基本准则指导意见职业道德基本要求基本原则专业胜任能力与技术规范对客户的责任对同行的责任其他责任具体要求独立客观公正业务承接中的责任独立性专业胜任能力保密收费与佣金与鉴证业务不相容的工作接任前任注会的工作广告业务招揽与宣传同基本准则的规定

AEDBC专业胜任能力与技术规范对客户的责任其他责任对同行的责任职业道德基本要求（三）注册会计师职业道德基本准则

1.职业道德基本要求—独立、客观、公正（1）独立原则1）涵义。所谓独立原则，是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。独立原则是最重要的一条，是客观、公正的基础。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑，不受外界或他人左右；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组在执行某项鉴证业务时，在第三者看来是独立于委托单位的。

请问：实质上的独立和形式上的独立哪个更重要？答案实质上的独立更重要。实质上的独立是心态上的、精神上的超然独立，CPA在执业时只有保持实质上的独立性，才能真正做到客观、公正，在发表审计意见时，能够保持独立，不受他人左右。但只有实质上的独立还不够，因为实质上的独立是内心的，别人看不见，摸不着，故还必须有形式上的独立，让第三者或社会公众能够看得到，CPA确实与被审计单位没关系，是独立的，故二者必须同时具备才能保持独立性。

2）为保持独立性而应回避的事项①在委托单位任职，离职后未满两年。②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益。当注册会计师的配偶、子女和父母在委托单位拥有经济利益时，注册会计师应该回避。③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系。④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项。⑤其他为保持独立而应回避的事项。比如，会计师事务所和委托单位之间存在诉讼关系。当事人的配偶、子女、兄弟姐妹、父母、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女

客观原则是对注册会计师提供的信息质量的根本要求。（2）客观原则公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直，不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。（3）公正原则

专业胜任能力注册会计师要提供高质量的专业服务，除必须具备良好的职业品德外，还必须保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范；不但要熟悉会计、审计、税务、法律、企业管理等领域的标准与实务，还应具备高水平的职业判断能力。此外，会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。2、专业胜任能力与技术规范

遵守职业规范。计划和督导。未来事项。职业道德准则禁止注册会计师对未来事项的可实现程度作出保证。应有的职业谨慎。充分相关的审计证据。12345

2020按时按质完成委托业务。012021保密责任。022022合理收费。033、对客户的责任

4、对同行的责任对同行