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CPA第八章负债相关习题及解析20题

一、单选题

下列各项中，属于流动负债的是（）。

A.长期借款

B.应付债券

C.应付账款

D.长期应付款

答案：C

解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。选项A、B、D属于非流动负债，应付账款属于流动负债，选项C正确。

企业因购买材料而开出、承兑的商业汇票，应当按其（）作为应付票据的入账金额。

A.票面金额

B.票面金额现值

C.未来现金流量现值

D.票面金额与支付的银行承兑手续费之和

答案：A

解析：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，选项A正确。

甲公司于2024年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，发行价格为1027.75万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2025年度确认的利息费用为（）万元。

A.41.11

B.50

C.40

D.41.09

答案：D

解析：2024年12月31日债券的摊余成本=1027.75×（1+4%）-1000×5%=1018.86（万元）；2025年度确认的利息费用=1018.86×4%=41.09（万元），选项D正确。

企业发生的下列各项税费中，不应计入相关资产成本的是（）。

A.进口商品支付的关税

B.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

C.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税

D.一般纳税人购进原材料支付的增值税

答案：D

解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税可以抵扣，不计入原材料成本，选项D正确；选项A、B、C应计入相关资产成本。

下列关于应付职工薪酬的表述中，不正确的是（）。

A.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额

B.实质性辞退工作在一年内实施完毕，但补偿额超过一年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额

C.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时计入当期损益

D.企业以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用

答案：C

解析：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分情况计入相关资产成本或当期损益，选项C错误，A、B、D表述正确。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年6月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司6月8日收到该笔销售的价款（含增值税税额），则实际收到的价款为（）元。

A.20340

B.20126.4

C.20319.6

D.22600

答案：B

解析：商业折扣后的销售额=20000×（1-10%）=18000（元），增值税销项税额=18000×13%=2340（元），应收账款金额=18000+2340=20340（元）。由于在10天内付款，享受2%的现金折扣，实际收到的价款=20340×（1-2%）=20126.4（元），选项B正确。

下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的是（）。

A.应付融资租入固定资产的租赁费

B.购买原材料应支付的款项

C.应付经营租入固定资产的租赁费

D.应付债券

答案：A

解析：选项B通过“应付账款”科目核算；选项C通过“其他应付款”科目核算；选项D通过“应付债券”科目核算；应付融资租入固定资产的租赁费通过“长期应付款”科目核算，选项A正确。

甲公司于2024年1月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息从2024年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。2024年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。

A.48

B.