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CPA第二十二章外币折算相关习题及解析20题

一、单选题

企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A.取得的外币借款

B.投资者以外币投入的资本

C.以外币购入的固定资产

D.销售商品取得的外币营业收入

答案：B

解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

甲公司的记账本位币为人民币。2024年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股股票作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6.6元人民币，款项已经支付，2024年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期公允价值变动损益的金额为（）元人民币。

A.8800

B.800

C.10000

D.12800

答案：A

解析：交易性金融资产以公允价值计量，因该交易性金融资产以外币计价，期末不仅要考虑股票市价的变动，还要考虑汇率变动的影响。期末应计入当期公允价值变动损益的金额=2.2×10000×6.4-2×10000×6.6=140800-132000=8800（元人民币）。

乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2024年7月1日，从中国银行借入1000万欧元，年利率为8%，期限为3年，借入的欧元专门用于大型设备的购建，购建期2年，当日支付材料款100万欧元并进入施工。假设借款到期一次还本，按年付息。借入当日的即期汇率为1欧元=8.85元人民币。9月30日即期汇率为1欧元=8.73元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的是（）。

A.7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额为8850万元人民币

B.9月30日长期借款产生汇兑收益为120万元人民币

C.9月30日“长期借款——欧元”科目的余额为8730万元人民币

D.第三季度增加在建工程54.6万元人民币

答案：A

解析：选项A，7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额=1000×8.85=8850（万元人民币）；选项B，9月30日长期借款产生汇兑损失=（8.85-8.73）×1000=120（万元人民币）；选项C，9月30日“长期借款——欧元”科目的余额=1000×8.73=8730（万元人民币），但这是折算后的余额，不是产生的汇兑损失；选项D，第三季度利息=1000×8%×3/12×8.73=174.6（万元人民币），应全部资本化计入在建工程，而不是54.6万元人民币。

下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。

A.应收账款

B.银行存款

C.交易性金融资产

D.债权投资

答案：C

解析：交易性金融资产发生的汇兑差额应计入公允价值变动损益，而不是财务费用。选项A、B、D发生的汇兑差额一般计入财务费用。

甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。2024年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2024年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2024年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）元人民币。

A.2720

B.1160

C.0

D.2760

答案：B

解析：甲公司2024年12月31日应计提的存货跌价准备金额=2000×8×6.8-1950×8×6.9=108800-107640=1160（元人民币）。

丙公司的记账本位币为人民币。2024年12月5日以每股1.5港元的价格购入乙公司H股10000股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，当日汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。2024年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司H股的市价变为每股1.