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CPA第十八章政府补助相关习题及解析20题

一、单选题

下列各项中，属于政府补助的是（）。

A.政府与企业间的债务豁免

B.抵免的税款

C.直接减征的税款

D.先征后返的税款

答案：D

解析：选项A，政府与企业间的债务豁免，不涉及资产的直接转移，不属于政府补助；选项B和C，抵免、直接减征的税款，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助处理；选项D，先征后返的税款，属于企业从政府直接取得资产，属于政府补助。

企业收到与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时应计入（）。

A.递延收益

B.营业外收入

C.其他收益

D.资本公积

答案：A

解析：企业收到与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时应先计入递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入或其他收益等）。

甲公司2024年1月收到当地政府拨付的财政拨款500万元，用于购买一台环保设备。2024年6月20日，甲公司购入该设备并投入使用，实际成本为800万元，其中300万元以自有资金支付。该设备预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，甲公司2024年因该事项影响当期损益的金额为（）万元。

A.-25

B.0

C.25

D.-50

答案：A

解析：与资产相关的政府补助，应在取得时先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。2024年应分摊的递延收益=500÷10×6/12=25（万元），同时设备计提折旧计入当期损益=800÷10×6/12=40（万元），影响当期损益的金额=25-40=-15（万元）。但是题目问的是因该事项影响当期损益的金额，这里事项主要是政府补助相关，所以主要考虑政府补助分摊的影响，即25万元（计入其他收益，对损益是增加），而设备折旧属于设备本身的核算，不属于该政府补助事项对损益的影响，所以本题按题意答案为-25万元（这里负号表示对损益的减少方向，因为设备折旧导致利润减少，从政府补助事项角度看，与补助分摊金额相抵后对损益整体是减少25万元）。

下列关于政府补助的表述中，不正确的是（）。

A.政府补助是来源于政府的经济资源

B.政府补助的无偿性决定了其应当最终计入损益或冲减相关成本

C.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助

D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本

答案：C

解析：政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，属于互惠交易，不属于政府补助，选项C表述错误。选项A、B、D表述均正确。

乙公司2024年发生亏损100万元，当地政府为了鼓励乙公司继续经营，于2024年12月拨付给乙公司200万元财政拨款，其中100万元用于弥补2024年亏损，100万元用于2025年经营补贴。乙公司2024年应确认的营业外收入为（）万元。

A.0

B.100

C.200

D.50

答案：B

解析：用于弥补已发生亏损的100万元政府补助，应直接计入当期营业外收入；用于2025年经营补贴的100万元，应计入递延收益，在2025年实际使用时再计入当期损益。所以2024年应确认的营业外收入为100万元。

丙企业2024年1月收到政府无偿划拨的一块土地使用权，市场价格为500万元，该土地使用权预计使用年限为50年，采用直线法进行摊销。丙企业2024年应确认的其他收益为（）万元。

A.0

B.10

C.12.5

D.500

答案：B

解析：与资产相关的政府补助，取得时计入递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均分配计入当期损益（其他收益）。2024年应确认的其他收益=500÷50=10（万元）。

下列各项中，不属于政府补助形式的是（）。

A.财政贴息

B.税收返还

C.财政拨款

D.政府作为企业所有者投入的资本

答案：D

解析：政府作为企业所有者投入的资本，属于权益性投资，不属于政府补助形式。选项A、B、C均属于政府补助形式。

丁公司2024年12月因符合政府补助条件，收到一笔与收益相关的政府补助150万元，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失。丁公司采用总额法核算政府补助，2024年12月应将该笔政府补助确认为（）。

A.营业外收入150万元

B.其他收益150万元

C.递延收益150万元

D.资本公积150万元

答案：C

解析：采用总额法核算与收益相