通用技术集团公司案例分析(当代审计学·真实的问题与案例25).ppt

组员：审计学第七组

PART1案例背景介绍

Part1案例背景审计贝克威思公司：被通报指控1984年8月，SEC向社会通报了一家名为弗雷德里克斯·托德曼的事务所，指责其从1977年至1982年在对一家名叫贝尔·贝克威思的大型经纪人公司进行审计时，具有“不恰当的执业行为〞。SEC称托德曼会计师事务所每年出具的无保存的审计意见“错误且有误导性〞。3

Part1案例背景审计贝克威思公司：被通报指控具体指控包括：没有委派足够的、高水平的审计人员从事审计工作；没有制定周密的审计方案；没有对贝克威思公司的内部控制进行恰当的测试；采信了已被证明错误的管理层陈述；没有在工作底稿中充分记录所执行的审计程序以及所得出的结论。SEC要求托德曼会计师事务所聘请一位“独立的审计员〞，以确保其审计活动切实遵守了GAAP的规定。4

Part1案例背景COO在被告知CEO的意图之后修改了计算机中生产存货报告的编制程序，使得计入每一项在产品的间接费用等与实际应负担额的164%。5

Part1案例背景6

Part1案例背景审计工作没有方案：没有指定审计方案和规定审计程序而只是进行了简单的分工。7审计程序相当有限、不严谨，很多最根本的能快速发现问题的测试并没有进行。

Part1案例背景审计过程中发现了原材料存货价值比实物盘点多出27万美元却未进行后续调查，会计记录也未进行更正处理。存在以上诸多问题，托德曼会计师事务所仍然签署了无保存的审计意见。8

Part1案例背景小插曲：解聘和再聘库伯·塞尔文事务所还指出了公司管理中存在的其它重大问题。如，公司在1987年末为什么没有集体某些费用。9

Part1案例背景小插曲：解聘和再聘0

Part1案例背景审计工作任然存在缺少审计方案和审计监督、使用缺乏独立性的审计人员等问题。1

Part1案例背景2

Part1案例背景失职的质量控制经理——保罗·杨3

Part1案例背景失职的质量控制经理——保罗·杨1988年，杨发挥较为积极的作用，发现了几个潜在问题，并将问题告诉了卡普尔。但卡普尔对这些问题都没有进行确认。1989年5月初，卡普尔打给杨要求立刻发表对1988年财务报表的审计意见，杨虽然提出了许多问题还没有解决的异议，但在卡普尔口头承诺处理这些问题之后，同意了立刻发表审计意见的决定。之后SEC在发表的一份执行文告中严厉批评了杨作为质量控制经理的表现，任务他没有恰当的履行其职责，做出了不适当的执业行为。4

Part1案例背景尾声51989年末，通用技术公司的管理人员再也无法隐瞒公司的财务状况，于是申请破产，并在1994年进行了破产清算。卡普尔被终身禁止在SEC管线的领域内从业，杨被停止一年执业并被SEC严厉谴责。1993年底，弗雷德里克斯·托德曼会计师事务所（FrederickS.TodmanCompany）解散，而一家新的也叫作托德曼会计师事务所（TodmanCo.）成立。SEC要求新的事务所聘请一名独立顾问来进行监督，且改顾问提出的所有建议，托德曼会计师事务所都必须在60天之内执行。

PART2问题探讨

Q17在审计客户的存货时，对于审计公告第31号（SAS31）《证明材料》提出的5个警示项目，审计人员最应当关注的是什么？为什么？

审计五大认定02C解题01存货的审计认定03最应关注的认定04

Q19审计准那么公告第31号〔SAS31〕SAS论文资料解题在审计客户的存货时，对于审计公告第31号（SAS31）《证明材料》提出的5个警示项目，审计人员最应当关注的是什么？为什么？

Q10审计准那么公告第31号〔SAS31〕?美国审计公告“审计文档〞简介?局部内容解题再结合其他资料：SAS31已经过时

Q11解题

Q12审计五大认定存在或发生的认定

Q13审计五大认定完整性的认定

Q14审计五大认定权利和义务的认定

Q15审计五大认定估价和分摊的认定

Q16审计五大认定表达与披露的认定

Q17认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报所做出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关,注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。认定针对前面两表科目的列报(包括披露)1.发生以及权利和义务2.完整性3.分类和可理解性4.准确性和计价（三）与列报和披露相关的认定针对利润表而言1.发生2.完整性3.准确性4.截止5.分类（一）与各类交易、事项相关的认定针对资产负债表1.存在2.权利和义务3.完整性4.计价和分摊（二）与期末账户余额相关的认定认定的主要内容审计五大认定

Q18审计五大认定——认定的主要内容〔一〕与各类交易、事项相关的认定

Q19审计