审计法规与职业道德.pptxVIP

第二章

审计法规与职业道德

本章提要案例安然----安达信不诚信自毁前程第一节审计法律规范第二节审计准则规范第三节审计职业道德关键术语思考题练习题

明确审计活动中相关各方行为所涉及到的法律规范与注册会计师法律责任的产生原因及其构成;掌握政府审计、注册会计师审计、内部审计人员执业所必须遵循的准则或指南;理解审计职业道德规范的内容与要求。本章学习目标

审计法律规范第一节

一、关于审计独立性方面的法律规定《中华人民共和国宪法》第九十一条规定：“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”《中华人民共和国审计法》也从审计机关、经费来源及审计人员三方面的独立性作了明确规定。我国《注册会计师法》第六条规定：“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。”

关于违反政府审计法规的相关单位和人员应承担的法律责任关于政府审计机关设立与审计人员组成情况的规定二、政府审计方面的法律规范

会计责任与审计责任01设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。02选择和运用恰当的会计政策。03做出合理的会计估计。被审计单位的会计责任应写入审计业务约定书中，以示负责。04三、注册会计师审计中的有关法律规范

注册会计师审计中相关法律责任的成因和种类错误、舞弊和违反法规行为经营失败欺诈

中国注册会计师的法律责任1民事责任2行政责任和刑事责任3

（四）中国注册会计师法律责任的相关司法解释1．《司法解释》的适应特征2．关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定3．关于诉讼当事人的列置的规定4．关于归责原则和举证分配的规定5．关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定6．关于过失责任和过失指引的规定7．关于抗辩事由的规定8．关于减责事由的规定9．关于无效的免责条款的规定10．关于赔偿顺位和最高限额的规定11．关于会计师事务所与分所的连带责任的规定12．关于禁止擅自追加被执行人的规定

注册会计师减少过失和防止欺诈的措施增强执业独立性保持职业谨慎强化执业监督注册会计师审计人员如何避免法律诉讼

注册会计师避免法律诉讼的具体措施严格遵循职业道德和注册会计师审计准则的要求建立、健全会计师事务所质量控制制度严格签订业务约定书谨慎选择被审计单位深入了解被审计单位的业务提取风险基金或购买责任保险聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

第二节审计准则规范国家审计准则CPA审计准则内部审计准则

所谓政府审计准则（auditingstandards）是由政府审计部门或会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格、规范和指导审计人员执业行为、衡量和评价审计工作质量的权威性标准。政府审计准则

（一）总则为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的免疫系统功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定综合统一的《国家审计准则》。

（二）审计机关和审计人员《国家审计准则》要求审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备《国家审计准则》规定的资格条件和职业要求。审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和工作经验。

调查审计需求，初步选择审计项目对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序；审计机关年度审计项目计划(三)审计计划

审计实施方案01审计证据02审计记录03重大违法行为检查04审计实施

2审计报告的编审3专题报告与综合报告1审计报告的形式和内容5审计整改检查4审计结果公布(五)审计报告

1审计质量责任；2审计职业道德；3审计人力资源；4审计业务执行；5审计质量监控。(六)审计质量控制和责任

(七)附则审计机关和审计人员配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项和接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项等工作，不适用《国家审计准则》的规定：

地方审计机关可以根据本地实际情况，在遵循《国家审计准则》规定的基础上制定实施细则。《国家审计准则》由审计署负责解释。《国家审计准则》自2011年1月1日起施行。审计署以前发布的审计准则和规定同时废止。

二、注册会计师审计准则（一）中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师执业准则中国注册会计师业务准则会计事务所质量控制准则鉴证业务准则相关服务业务准则中国注册会计师执业准则体系框架图

1.鉴证业务准则鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证准则中国注册会计师鉴证业务准则内容结构