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2013年《中级实务》名师面对面
一、说明
1.复习时间
2.新增部分：注意客观题；收入章节营改增，注意客观题；固定资产备品
备件区分；所得税有关基本概念；合并报表新增文字性叙述像丧失控制权合并报表如何账务
处理，增股比例达到控制，在合并报表上如何核算。上述合并报表注意最多客观题。事
业单位、民间非营利组织注意客观题。
3.题点拨：
（1）今年考试还是要把握长期股权投资和合并报表：
①长期股权投资的初始计量分为合并、非合并（重点非同一控制合并，直接相关费用计
入用、长投和合并报表相结合）
②长期股权投资的后续计量：成本法（重点对子公司的核算、“见钱眼开”）、权益法
③合并报表调整抵消分录：重点成本法调整权益法
④合并报表成本法调整为权益法长期股权投资的考虑因素：重点投资点被投资方账面与
公允不一致的项目。
⑤母子公司的
（2）长期股权投资：成本法转变为权益法（增资、减资）
（3）金融资产：
①持有至到期投资（初始、后续、计提减值）
②可金融资产（重点债券）（初始、后续、计提减值）
③持有至到期投资转换到可金融资产
（4）所得税：
①典型的资产（固定资产、无形资产、计提减值的、长期股权投资、性金融资产、
可供金融资产）、负债（预收账款、预计账款、应付职工薪酬）有关递延
②特殊：亏损、超过标准的业务宣传费、滞纳金、罚款
③应交所得税的核算
（5）收入：商业折扣、现金折扣、售后回购、支付手续方式的委托代销（委的处理）、
以旧换新、售后租回、授予客户积分、建造合同（确认收入、确认预计亏损）
（6）差错、日后：
①差错更正账务处理
②资产负债表日后调整事项
（7支付合并报表如何处理、合并报表商誉如何计提减值，总部资产计提减值。
（8）长期负债及借款费用：注意应付债券（一般债券、可转债）和长期股应付款（融资
租赁）注意题（老师在后面重难点内容中会有讲解）
【提示】近3年考题建议最好做一遍。中级考试深度和广度有限，应当对基本知识
点掌握，不宜过多深究。
4.重点难点
（1）长期股权投资（初始、后续注意区分）
①初始计量：注意是否是控制。
②后续计量：成本法（控制、不具有控制共同控制或重大影响）、权益法（共同控制或
重大影响）
（2）支付（客观题）：
①以权益结算的支付和以现金结算的支付账务处理
②有关支付条件的修改（文字性叙述即可）。
③以权益结算的支付（重点行权时，资本公积——股本溢价的计算）
④以现金结算的支付（重点资产负债表日等待期的重新计量）。
⑤支付处理
（3）收入：建造合同（重点百分比法、合同预计损失）
（4）所得税：相关口诀（重点）
资产账面价值大于计税基础应纳税
资产账面价值小于计税基础可抵扣
负债账面价值大于计税基础可抵扣
负债账面价值小于计税基础应纳税
（5）外币折算（客观题）：记账本位币确定，外币报表折算期末的折算、货币性项目期
末的计量
（6）政策变更、日后事项：
政策变更和估计变更（确定数值；折旧、年限、完工进度、公允价值）的划分（客观题）
差错更正（题）通过“以前年度损益调整”
日后调整事
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