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CPA审计第十一章生产与存货循环的审计相关习题及解析20题

一、单项选择题

1.实施存货监盘程序，主要证明存货的（）认定。

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.计价和分摊

答案：A

解析：存货监盘针对的主要是存货的存在认定，经过实地盘点等方式核实存货实物是否真实存在。

2.签发起初顺序编号的生产通知单的部门是（）。

A.人事部门

B.销售部门

C.会计部门

D.生产计划部门

答案：D

解析：生产计划部门负责根据销售订单等情况，签发起初顺序编号的生产通知单，安排生产。

3.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（）。

A.增加测试与存货相关的内部控制的范围

B.在期末实施存货监盘

C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

答案：B

解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师应更多地依赖实质性程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。

4.注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。

A.由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地点

B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩

C.由于存货质量难以确定，审计项目组没有聘请到相关专家

D.存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点

答案：D

解析：如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，应当另择日期实施监盘，选项A错误；审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由，选项BC错误。存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，现场监盘不可行，可实施替代审计程序。

5.在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当做的是（）。

A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查

B.观察存货盘点计划的执行情况

C.确定存货的存在和状况记录的准确性

D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识

答案：D

解析：选项ABC均为监盘过程中应实施的工作，在盘点前，注册会计师应观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识，以便为后续监盘工作做好准备。

6.针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，平常可能设计的内部控制要求的说法中不合适的是（）。

A.产成品出库时，由库房管理员填写起初序次编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，尔后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对

B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从库房提取的商品附有经赞同的销售订购单，而且，所提取商品的内容与销售订购单一致

C.每个月尾，生产成本记账员依照计算机系统内状态为“已办理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审察赞同后进行账务办理

D.产成品出库时，由库房管理员填写起初序次编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签字方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对

答案：A

解析：产成品出库单信息输入计算机系统后，应经仓储经理复核并以电子签字方式确认，计算机系统才能自动更新产成品明细台账，而不是直接自动更新，A选项说法错误。

7.被审计单位存货内部控制规定：库房管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签字方式确认后，系统自动更新资料明细台账。对此，注册会计师拟推行的以下控制测试程序中，有效的是（）。

A.抽取出库单与领料单核对，检查领料单填制可否正确

B.抽取资料明细台账，检查可否经过仓储经理的复核

C.抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签字的印记

D.抽取领料单，检查领料单可否有仓储经理的电子签字

答案：C

解析：内部控制要求仓储经理对出库单进行复核并电子签字，所以注册会计师应抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签字的印记，以测试内部控制是否有效运行。

8.以下关于生产与存货循环主要单据与会计记录的说法中，不正确的是（）。

A.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入库房的凭证

B.产成品出库单是依照经赞同的销售单发出产成品的凭证

C.在存货盘点过程中，注册会计师平常会使用盘点表记录盘点结果，使用盘点标签对已盘点存货及数量作出表记

D.关于管理拥有保质期的存货（如食品、药品、化妆品等）经过编制存货账龄解析表确定可否需要计提存货跌价准备特别重要

答案：C

解析：在存货盘点过程中，被审计单位通常会使用盘点表记录盘点结果，使用盘点标签对已盘点存货及数量作出标记，而不是注册会计