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CPA审计第七章风险评估相关习题及解析20题

一、单项选择题

1.下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。

A.风险评估是注册会计师审计工作的基础

B.风险评估贯穿于整个审计过程

C.风险评估只是审计项目计划阶段的工作

D.风险评估的目的是识别和评估财务报表重大错报风险

答案：C

解析：风险评估是注册会计师审计工作的基础，它贯穿于整个审计过程，而不仅仅是审计项目计划阶段，选项C错误。

2.以下审计程序中，不属于风险评估程序的是（）。

A.检查

B.分析程序

C.重新执行

D.观察

答案：C

解析：重新执行用于控制测试，通常不作为风险评估程序，选项C正确。风险评估程序通常包括询问、观察、检查和分析程序等。

3.注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是（）。

A.交易的复杂程度

B.风险是否涉及重大的关联方交易

C.被审计单位财务人员的胜任能力

D.财务信息计量的主观程度

答案：C

解析：在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：风险是否属于舞弊风险；是否与近期经济环境等重大变化相关；交易的复杂程度；是否涉及重大的关联方交易；财务信息计量的主观程度；是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。不包括被审计单位财务人员的胜任能力，选项C正确。

4.下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是（）。

A.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益

B.被审计单位对母公司的销量占总销量的50%

C.被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议

D.被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格

答案：A

解析：注册会计师应当将舞弊导致的重大错报风险、管理层凌驾于控制之上的风险及超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险。选项A中与实际控制人控制的企业之间进行的重要子公司转让，产生大额转让收益，属于超出了正常经营过程的重大交易，并且二者之间为关联方，应评估为特别风险，选项A正确。

5.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。

A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

C.被审计单位某项销售交易涉及复杂的安排

D.被审计单位市场占有率下降

答案：A

解析：选项B，长期资产减值准备存在高度估计不确定性，影响的是长期资产的准确性、计价和分摊认定，属于认定层次重大错报风险；选项C，某项销售交易涉及复杂安排，影响的是营业收入等相关认定，属于认定层次重大错报风险；选项D，市场占有率下降通常不会直接导致财务报表层次重大错报风险。而财务总监缺乏必要胜任能力，可能影响整个财务报表编制，导致财务报表层次重大错报风险，选项A正确。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于风险识别和评估的作用的有（）。

A.考虑会计政策的选择和运用是否恰当

B.确定在实施分析程序时所使用的预期值

C.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

D.评价所获取审计证据的充分性和适当性

答案：ABCD

解析：风险识别和评估有助于注册会计师考虑会计政策的选择和运用是否恰当，确定分析程序预期值，设计和实施进一步审计程序以降低审计风险，以及评价审计证据的充分性和适当性等，选项ABCD均正确。

2.注册会计师应当实施（）风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。

A.函证

B.分析程序

C.观察

D.重新计算

答案：BC

解析：注册会计师应当实施风险评估程序包括询问、观察、检查和分析程序，选项BC正确。函证通常用于实质性程序，重新计算用于细节测试等，不属于风险评估程序的常用方法。

3.下列各项中，属于注册会计师实施风险评估时可以向管理层和财务负责人询问的事项有（）。

A.新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略变化等

B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

C.所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等

D.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题

答案：ABCD

解析：注册会计师可以向管理层和财务负责人询问上述事项，以了解被审计单位及其环境，选项ABCD均正确。

4.下列各项因素中，属于注册会计师了解被审计单位及其环境应当了解的有（）。

A.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

B.被审计单位对会计政策的选择和运用

C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

D.被审计单位的内部控制

答案：ABCD

解析：注册会计师应当了解被审计单位及其环境，包括相关行业状况等外部因素、会计政策选择、目标战略与经营风