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2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计基础理论与模拟试题及答案

内部控制与审计基础理论

内部控制基础理论

内部控制是企业为了合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略而由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

审计基础理论

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。按照审计主体的不同，审计可以分为国家审计、内部审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。社会审计是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。审计的目标包括财务报表审计的总体目标和具体审计目标。总体目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。具体审计目标是根据总体目标和被审计单位的具体情况确定的，包括与各类交易和事项相关的审计目标、与期末账户余额相关的审计目标和与列报和披露相关的审计目标。

模拟试题

单项选择题

1.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.审计监督

2.以下关于内部审计的表述中，正确的是（）。

A.内部审计是由外部审计机构进行的审计

B.内部审计的主要目的是为外部投资者提供财务信息

C.内部审计是企业内部的一种独立监督和评价活动

D.内部审计不关注企业的内部控制

3.审计人员在审计过程中，通过检查、观察、询问、函证等方法获取的证据属于（）。

A.实物证据

B.书面证据

C.口头证据

D.环境证据

4.下列各项中，属于控制活动的是（）。

A.企业制定的发展战略

B.对企业面临的风险进行评估

C.企业的内部审计部门对财务收支进行审计

D.企业对赊销业务进行审批

5.注册会计师对被审计单位财务报表进行审计时，最主要的目标是（）。

A.发现被审计单位的所有错误和舞弊

B.对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见

C.帮助被审计单位改善经营管理

D.为被审计单位提供税务筹划建议

多项选择题

1.内部控制的目标包括（）。

A.经营管理合法合规

B.资产安全

C.财务报告及相关信息真实完整

D.提高经营效率和效果

2.审计按照主体分类可以分为（）。

A.国家审计

B.内部审计

C.社会审计

D.政府审计

3.下列各项中，属于审计证据的有（）。

A.被审计单位的会计凭证

B.审计人员对被审计单位管理人员的询问记录

C.被审计单位的财务报表

D.审计人员实地观察被审计单位的生产经营场所

4.控制活动包括（）。

A.授权审批控制

B.会计系统控制

C.财产保护控制

D.预算控制

5.注册会计师在审计过程中需要与管理层和治理层沟通的事项包括（）。

A.审计计划的时间安排

B.审计过程中发现的重大问题

C.注册会计师的独立性

D.被审计单位的财务报表

判断题

1.内部控制可以完全杜绝企业的风险。（）

2.内部审计和国家审计的审计目标是完全相同的。（）

3.审计证据的充分性和适当性是相互关联的，审计证据的适当性会影响其充分性。（）

4.控制活动是内部控制的核心要素。（）

5.注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见后，就不再对被审计单位的财务报表承担任何责任。（）

简答题

1.简述内部控制的要素及其相互关系。

2.简述审计的分类及其特点。

答案

单项选择题

1.答案：D

解析：内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，审计监督不属于内部控制要素。

2.答案：C

解析：内部