纳税评估方法与案例分析.pptVIP

纳税评估方法与案例分析;主要内容;第一局部纳税评估根本问题;二、纳税评估的原那么;三、纳税评估的作用;税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查的辩证关系;四、纳税评估的本卷须知;五、我国纳税评估的开展过程;六、纳税评估流程;第二局部评估分析模型〔指标计算〕;3、上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值；

4、本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。

如：土地信息、建筑工程登记信息、房屋转让信息、车船登记信息、地税信息、工商信息、等。;案例分析;进入评估分析阶段，调取该企业以前年度申报资料，发现其去年同期销售收入为2,074,367.34元，高出今年83万多元。与同行业其他服装生产企业比较也存在当期销售明显减少的问题。同时，还发现当该企业当期预收账款科目留有473,702.52元的余额。

经过约谈，企业财务人员成认，5月份企业确实已经发出64万余元的货物，但大局部进货商预交的货物押金都不够支付全部货款，于是企业没有开出发票，想等收齐货款后再开票计入销售。;该案例的亮点主要表达在前期的评估筛选环节。如简单依靠计算机的筛选结果，很可能会忽略企业滞纳税款的问题，正是税收管理人员根据已掌握的企业生产经营规律，及时抓住了战机，为后期的评估工作找准了目标。;模型〔指标〕计算;;;例：某公司2005年10月增值税负担率3.98%，行业参照税负4.96%，2005年10月销售收入444790.6元，应纳增值税税额17710.22元，9月销售收入175235.04元，应纳增值税税额29789.96元。

分析：增值税负担率小于行业参照税负；销售收入变动率153.8%，应纳增值税税额变动率—40.55%，明显不配比，主要针对纳税义务发生时间、视同销售、进项抵扣等进行分析。;二、应纳税额与工〔商〕业增加值弹性分析;

这指标在于比较纳税人增加值税负与同行业增加值税负，以判断其是否正常。

增加值税负差异率=本企业工〔商〕业增加值税负÷同行业工〔商〕业增加值税负—1

例：某食品厂05年申报应纳增值税额13万，05年增加值70万；另据调查当地整个食品行业的应纳增值税额850万，增加值4500万。

本企业增加值税负=18.57%，食品行业增加值税负18.89%，增加值税负差异率=-1.69%比较接近0%，根本正常，不过需要进一步通过其他指标和方法分析，得出更加准确的结论。;四、投入产出分析;例：某工业企业在正常情况下，单位产品耗电15度，3月份用电45000度，月末增加库存商品500件，当月申报的销量2000件。

测算的实际产量=45000/15=3000件

测算的实际销量=3000-500

企业有可能存在隐瞒收入的问题，具体情况需要进一步分析其会计处理的方法。;五、计件工资评估模型;六、生产设备能力评估模型;第三局部评估分析的根本方法;如果按0.025计算,可产,那么企业应计收入应为2137268元,应纳税金为128238.1元。

2、与方案数比较

这里的方案数是税收管理员掌握的有关纳税人为了生产经营控制和管理所提前制定的方案数、任务数。如：方案产量、销售收入任务数、资金回笼率等。

例2、某商场04年度销售收入897万元，经营亏损，当年申报增值税81万元。05年初下达销售任务1000万元，05年度申报收入910万元，缴纳增值税83万元，这与方案收入差距较大，有少计收入可能。

案例分析：从外部信息找出隐瞒收入疑点的纳税评估案例.doc

通过数据比对发现某食公司纳税疑点的评估案例.doc;3、与历史数据比较〔趋势分析〕

将本期与上期和去年同期申报纳税情况比较看有无较大差异。

例：某效劳咨询企业02年—04年申报缴纳所得税分别为7、25、9万元，可以看出3年应税所得额波动较大。出现差异时应分析产生差异的原因，有没有纳税人自身主观原因或市场因素引起的客观原因。

案例分析：联手评估产能计算.doc;〔二〕相对数比较;二、逻辑推理法;案例分析;后来在纳税评估的实地核查阶段，通过对企业产成品进行盘点，发现其库存产品只有435,823.08元。评估工作人员进一步根据企业1-6月产品结转的销售本钱与销售收入的分摊率，计算出该企业应补报销售收入3,709,357.65元，调增销项税额630,590.80元。鉴于该企业存在隐瞒销售收入、偷逃国家税款的嫌疑，该案被移交稽查部门进一步查处。;本案中，纳税评估人员充分运用现有的纳税人财务信息，进行科学分析、大胆推断，准确把握了企业财务核算方面的疑点问题，为后期实地核查工作找到了突破口，从而在与企业财务人员的对峙中牢牢掌握了主动权。

案例分析1：存货周转天数异常－指标分析选准案.doc

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