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税收协定应用试题库及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）

1.税收协定主要目的是？

A.增加税收B.避免双重征税C.提高税率D.限制企业活动

答案：B

2.常设机构利润归属一般采用？

A.独立企业原则B.关联企业原则C.合并原则D.分摊原则

答案：A

3.股息预提税税率一般不超过？

A.10%B.15%C.20%D.25%

答案：A

4.下列属于税收协定适用税种的是？

A.印花税B.增值税C.企业所得税D.车船税

答案：C

5.税收协定中“缔约国一方居民”判定标准不包括？

A.住所B.居所C.国籍D.总机构所在地

答案：C

6.特许权使用费来源地判定标准通常是？

A.支付方所在地B.受益所有人所在地C.特许权使用地D.合同签订地

答案：C

7.税收协定谈判主体是？

A.企业B.个人C.政府D.国际组织

答案：C

8.劳务型常设机构连续或累计超过规定期限会构成，一般规定期限是？

A.6个月B.9个月C.12个月D.18个月

答案：C

9.利息预提税税率一般不超过？

A.5%B.7%C.10%D.12%

答案：C

10.判定关联企业的依据不包括？

A.股权控制B.人员控制C.业务往来D.地理位置

答案：D

二、多项选择题（每题2分，共10题）

1.税收协定适用的人包括（）

A.缔约国一方居民个人B.缔约国一方居民企业

C.第三国居民企业D.无国籍个人

答案：AB

2.税收协定中消除双重征税的方法有（）

A.免税法B.抵免法C.扣除法D.减免法

答案：AB

3.下列属于常设机构的有（）

A.办事处B.工厂C.建筑工地D.独立代理人

答案：ABC

4.税收协定中对股息征税规定的优惠条件可能涉及（）

A.持股比例B.受益所有人身份

C.股息支付方企业性质D.股息来源地

答案：AB

5.判定受益所有人需考虑的因素有（）

A.对所得的控制权B.承担风险和责任情况

C.资金流向D.公司组织形式

答案：ABC

6.税收协定适用的税种范围通常包括（）

A.企业所得税B.个人所得税

C.消费税D.财产税

答案：AB

7.税收协定中关于非歧视待遇包括（）

A.国籍非歧视B.常设机构非歧视

C.费用扣除非歧视D.资本非歧视

答案：ABCD

8.下列哪些情况可能导致税收协定滥用（）

A.导管公司B.滥用低税率条款

C.真实商业目的交易D.改变所得性质

答案：ABD

9.税收协定谈判的原则有（）

A.平等互利B.参照国际惯例

C.维护国家税收权益D.促进经济合作

答案：ABCD

10.劳务活动构成常设机构的判定因素有（）

A.劳务活动持续时间B.劳务活动性质

C.劳务人员数量D.劳务活动地点

答案：AB

三、判断题（每题2分，共10题）

1.税收协定优先于国内税法适用。（）

答案：对

2.独立代理人一定不构成常设机构。（）

答案：错

3.股息受益所有人是缔约国另一方政府时，股息免税。（）

答案：对

4.税收协定适用于缔约国一方居民取得来源于第三国的所得。（）

答案：错

5.特许权使用费支付方所在地就是来源地。（）

答案：错

6.企业只要在缔约国一方设立办事处就构成常设机构。（）

答案：错

7.税收协定可以完全消除国际双重征税。（）

答案：错

8.判定关联企业只需考虑股权关系。（）

答案：错

9.非居民企业不能享受税收协定待遇。（）

答案：错

10.税收协定谈判可以不考虑国内税收政策。（）

答案：错

四、简答题（每题5分，共4题）

1.简述税收协定中常设机构的定义。

答案：常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所、矿场等，还包括连续活动一定时间以上的建筑工地、建筑、装配或安装工程等。

2.说明税收协定中受益所有人的概念。

答案：受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人，并非仅为持有所得而不承担风险、不进行实质经营活动的导管公司等形式上的主体。

3.简述税收协定中消除双重征税的免税法和抵免法。

答案：免税法是居住国对本国居民来源于境外并已向来源国纳税的所得，在一定条件下放弃行使居民税收管辖权，免于征税。抵免法是居住国