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会计实操文库

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私募股权公司账务处理流程

一、私募股权公司核心业务与会计逻辑

1.业务模式特性

以“募集资金→投资项目→退出获利→收益分配”为核心链条，涉及合伙制基金、公司制基金等组织形式（多数为有限合伙制）。

会计核算重点：基金份额认购、项目投资估值、管理费与carry计提、收益分配、税务处理。

2.关键会计准则

适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第2号——长期股权投资》及《合伙企业会计制度》（合伙制基金）。

投资项目按成本法或权益法计量，符合条件的可采用公允价值（如上市公司股票）。

二、全流程账务处理SOP

阶段一：基金募集与设立

1.合伙人出资认购

情形1：有限合伙人（LP）出资

借：银行存款XXXX

贷：合伙人资本——LP1XXXX

合伙人资本——LP2XXXX

情形2：普通合伙人（GP）出资及管理费预存

借：银行存款XXXX（GP出资+管理费）

贷：合伙人资本——GPXXXX（出资部分）

其他应付款——管理费XXXX（预存管理费）

附件要求：

合伙协议、银行进账单、出资确认书、LP/GP缴款凭证。

2.募集费用处理

律师费、审计费等直接计入当期损益：

借：管理费用——募集费用XXXX

贷：银行存款XXXX

若金额较大，可分摊至各期（按基金期限）：

借：长期待摊费用XXXX

贷：银行存款XXXX

每期摊销：

借：管理费用XXXX

贷：长期待摊费用XXXX

阶段二：项目投资与管理

1.对外投资支付

投资非上市公司（成本法）：

借：长期股权投资——XX项目XXXX

贷：银行存款XXXX

投资上市公司（公允价值计量）：

借：交易性金融资产——成本XXXX

贷：银行存款XXXX

附件：投资协议、银行转账凭证、被投企业股权变更证明。

2.管理费与Carry计提

管理费（按认缴规模2%计提）：

借：其他应付款——管理费XXXX（预存抵扣）

应付账款——GP管理费XXXX（不足部分）

贷：银行存款XXXX

CarriedInterest（附带权益，按收益分配条款）：

项目退出实现收益时计提：

借：利润分配——未分配利润XXXX

贷：应付利润——GPcarryXXXX

附件：管理费计算表、Carry分配协议、基金净值报告。

3.投资项目估值调整

定期（季度/年度）按估值模型调整账面价值（如减值或增值）：

减值：

借：资产减值损失XXXX

贷：长期股权投资减值准备XXXX

公允价值增值（仅适用于可合理计量的项目）：

借：长期股权投资——公允价值变动XXXX

贷：公允价值变动损益XXXX

附件：估值报告（如DCF模型、可比交易法计算表）、审计师确认文件。

阶段三：项目退出与收益分配

1.股权出售退出

转让非上市公司股权（假设投资成本1000万，售价1500万）：

借：银行存款15,000,000

长期股权投资减值准备XXXX（若有）

贷：长期股权投资——XX项目10,000,000

投资收益5,