长期股权投资实际支付分红的会计分录是什么？.docVIP

会计实操文库

PAGE1/NUMPAGES20

长期股权投资实际支付分红的会计分录是什么？

长期股权投资实际支付分红的会计分录SOP

一、明确分红方案与核算方法

1.确认分红方案

SOP：获取被投资单位的股东会或股东大会决议，明确分红金额、分红时间及每股分红标准等信息。仔细核对决议文件的合法性与有效性，确保分红方案符合被投资单位公司章程及相关法律法规要求。

相关依据：被投资单位股东会或股东大会决议文件、公司章程。

注意事项：关注分红方案是否存在特殊条款，如优先分红权等，避免遗漏重要信息。

2.确定核算方法

SOP：判断长期股权投资的核算方法，若投资企业能够对被投资单位实施控制（子公司）、对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；若投资企业对被投资单位具有共同控制（合营企业）或重大影响（联营企业），采用权益法核算。

相关依据：企业会计准则、投资协议、股权比例等资料。

注意事项：准确判断投资企业与被投资单位之间的关系，确保核算方法选择正确，不同核算方法对分红的会计处理存在差异。

二、成本法下分红会计分录处理

3.宣告分红时

SOP：当被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应享有的份额确认投资收益。

分录示例：A公司采用成本法核算对B公司的长期股权投资，B公司宣告分派现金股利，A公司应享有份额为10万元。

借：应收股利-B公司100,000

贷：投资收益100,000

注意事项：仅在被投资单位宣告分红时确认投资收益，不考虑被投资单位的盈利或亏损情况。

4.实际收到分红时

SOP：投资企业实际收到被投资单位发放的现金股利或利润，冲减“应收股利”科目。

分录示例：A公司收到B公司发放的现金股利10万元。

借：银行存款100,000

贷：应收股利-B公司100,000

注意事项：确保收款金额与“应收股利”科目余额一致，及时核对银行回单等收款凭证。

三、权益法下分红会计分录处理

5.宣告分红时

SOP：被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应享有的份额，冲减长期股权投资的账面价值，因为分红会导致被投资单位所有者权益减少，投资企业应相应调整长期股权投资。

分录示例：C公司采用权益法核算对D公司的长期股权投资，D公司宣告分派现金股利，C公司应享有份额为8万元。

借：应收股利-D公司80,000

贷：长期股权投资-D公司（损益调整）80,000

注意事项：准确计算应冲减长期股权投资的金额，与被投资单位宣告的分红金额和持股比例相关。

6.实际收到分红时

SOP：与成本法相同，实际收到被投资单位发放的现金股利或利润时，冲减“应收股利”科目。

分录示例：C公司收到D公司发放的现金股利8万元。

借：银行存款80,000

贷：应收股利-D公司80,000

注意事项：及时更新账务记录，确保“应收股利”科目余额准确反映实际情况。

四、特殊情况处理

7.股票股利

SOP：被投资单位分派股票股利时，投资企业不进行账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。因为股票股利不会导致投资企业的资产或权益发生实质性变化，只是持股数量的增加。

注意事项：做好备查登记，记录增加的股数，便于后续计算每股成本和投资收益等。

8.超额分配

SOP：若被投资单位分派的现金股利或利润超过其累计未分配利润，投资企业应将超过部分视为投资成本的收回，冲减长期股权投资的账面价值，而不是全部确认为投资收益。

分录示例：E公司对F公司长期股权投资采用成本法核算，F公司宣告分派现金股利，其中超过累计未分配利润部分对应的金额为3万元。

借：应收股利-F公司（全部应享份额）

贷：长期股权投资-F公司30,000

投资收益（扣除超额分配部分后的金额）

注意事项：准确区分正常分红与超额分配部分，避免错误确认投资收益。

五、凭证处理与档案管理

9.凭证填制

SOP：根据上述会计分录，及时填制记账凭证。在记账凭证上详细注明日期、编号、摘要（如“收到XX公司分红”）、会计科目、金额等信息，并附上被投资单位的分红决议文件、银行回单等原始凭证。

注意事项：原始凭证需真实、完整，能够清晰反映分红业务的全貌，凭证填制应规范、准确，避免涂改。

10.账簿登记与档案管理

SOP：根据记账凭证登记相关明细账和总账，包括“应收股利”“长期股权投资”“投资收益”等科目，确保账证相符、账账相符。同时，将分红相关的文件、凭证等资料整理归档，建立专门的档案，便于日后查询和审计。

注意事项：定期核对账簿记录，发现问题及时更正；档案资料应妥善保管，按照企业档案管理制