2024年税务师法律辅导书第二部分综合分析题-第一板块行政法（杨光）1.pdfVIP

【考题1·综合题】（2023年）2020年8月，某省南华市北安区税务局第二税务分局（以下简称

“二分局”）对辖区内甲公司（张某投资设立的一人公司）的下列违法行为进行查处：

其一，甲公司未妥善办理财务人员工作变动交接手续导致未能按期办理纳税申报。收到二分局依

法送达的《责令限期改正通知书》后，甲公司即在限期内完成纳税申报。经查，甲公司此前均能够按

期办理纳税申报。

其二，甲公司与买卖合同相对人发生合同纠纷，拒绝向对方开具增值税专用发票，相对人为此向

税务机关实名举报。二分局接到举报后查明，甲公司已经按照未开具发票收入对该笔销售业务申报缴

纳增值税，遂依据《发票管理办法》对甲公司未按照规定开具发票的行为处以2000元罚款。

其三，2023年2月，甲公司将尚未分配的利润10万元转增为实收资本，并办理变更登记。对此，

二分局依据相关税收规范性文件规定，认定公司股东张某应当按照“利息、股息、红利所得”税目缴

纳2万元个人所得税。甲公司未按规定代扣代缴税款，遂依据《税收征收管理法》第69条规定，对

甲公司未履行代扣代缴个人所得税义务处以1万元罚款。

其四，甲公司将部分炉渣和煤灰固体生产废物作为水泥原料进行综合利用，其余废料堆放在市区。

环保部门认定，甲公司排放固体废物应当缴纳环境保护税，并将计税依据和应征税款书面通知税务部

门。因涉案税款较大，案件由北安区税务局重大税务案件审理委员会予以处理，二分局依据审理意见

向甲公司送达征税文书，责令其在15日内缴清税款和滞纳金。

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分析以上案情材料，结合相关法律规定，回答下列问题：

1.下列关于对甲公司未按期办理纳税申报行为认定和处理说法中，正确的有（）。

A.甲公司未按期办理纳税申报并非故意，因此不构成违法

B.二分局责令甲公司限期改正，属于税务行政处罚

C.甲公司行为属于“首违不罚”情形，二分局对甲公司可以不予罚款

D.甲公司行为不属于“情节严重”的违法行为

E.二分局只有证明甲公司具有主观过错，才能认定其行为构成违法

【答案】CD

【解析】（1）选项AE：甲公司没有按照法律规定履行纳税申报义务，因此属于违法行为。

（2）选项B：责令限期改正不属于行政处罚。

（3）选项C：“纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定的期限办理纳税申报和报送

纳税资料”属于首违不罚事项清单所列事项，对于首次发生清单中所列事项且危害后果轻微，在税务

机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

2.下列关于对甲公司发票违法行为处理及其依据的说法中，正确的有（）。

A.二分局对甲公司进行处罚所依据的《发票管理办法》属于部门规章

B.二分局对甲公司处以罚款属于依申请的行政行为

C.即使甲公司缴纳罚款后拒绝对该笔销售业务开具发票，二分局也不能对其再次处以罚款

D.二分局对甲公司处以罚款属于裁量行政行为

E.若甲公司缴纳罚款后拒绝开具发票，则二分局应当对其直接处罚，否则构成行政不作为

【答案】CD

【解析】（1）选项A：《发票管理办法》属于行政法规。（2）选项BD：行政处罚属于依职权的

行政行为、裁量行政行为。（3）选项C:对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政

处罚。（4）选项E：行政机关在实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。

3.下列关于征税行为的表述中，正确的有（）。

A.若张某拒绝缴纳个人所得税，则二分局有权对甲公司予以追征

B.二分局无权对甲公司征收个人所得税

C.若甲公司未按期缴纳环境保护税，则经批准，二分局有权对甲公司强制执行

D.若甲公司未按期缴纳环境保护税，则经批准，二分局有权对甲公司实施税收保全行为

E.若张某拒绝缴纳个人所得税，则经批准，二分局有权对张某强制执行个人所得税税额

【答案】BC

1

款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的

罚款。本题中，对于未缴纳的个人所得税，应是对张某追征，无权对甲公司征收。（2）选项CE：从

事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未