税务师讲义0801-0804第八章　资源税法和环境保护税法.pdfVIP

第八章资源税法和环境保护税法

第01讲资源税的纳税人、税目与税率

本章考情分析

本章由2部税法组成，为比较重要的一章。考试中主要题型为单选题、多选题，资源税法多次有计算

问答题、也曾与增值税结合在综合题中命题，本章分值一般5分左右。

本章结构:：2节

第一节资源税法（2020年9月1日起施行）

第二节环境保护税法（2018年1月1日起施行）

提示：本章变化较小

第一节资源税法

【知识点1】纳税义务人、税目与税率

【考情分析】重要考点

一、资源税的纳税人

是在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。

【解析1】资源税对在中国境内（领域及管辖的其他海域）开发应税资源的单位或个人征收，而对进

口应税资源的单位或个人不征资源税——资源税进口环节不征，出口环节不退（同城建税）。

【解析2】资源税对开发（开采或生产）应税资源进行销售或自用的单位和个人，在开采销售或移作

自用时单一环节、一次性征收（批发、零售环节不缴）。

【解析3】资源税为价内税。

【解析4】纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、

职工福利、利润分配等，应按规定计算缴纳资源。

【解析5】纳税人开采或生产应税产品自用：

（1）用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（如铁原矿——铁精粉）；

（2）用于生产非应税产品的，应在移送环节缴纳资源税（如铁精粉——冶炼）。

【单选题·2022年】下列企业中，属于资源税纳税人的是（）。

A.进口铁矿石的钢铁企业

B.出口铝土矿的商贸企业

C.购买洗选煤的发电企业

D.开采矿泉水的饮料企业

『正确答案』D

『答案解析』资源税规定仅对在中国境内开发应税资源的单位和个人征收。选项ABC，不属

于资源税纳税人。

二、税目（征税范围）：5大类税目，下设164个子目

提示1：根据《资源税法》规定，税目涵盖了所有已经发现的矿种和盐，5大类税目（均为自然资源）

——能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐。

提示2：注意区分征税对象三种情况：原矿、选矿、原矿或选矿。

税目子目征税对象说明或举例

（1）原矿（如：原油、

7个：原油；天然气、页岩气、天然（1）原油：指天然原油，

1.能天然气、地热、页岩

气水合物；煤；煤成（层）气；铀、不包括人造石油、成品

源矿气）；

钍；油页岩、油砂、天然沥青、石煤；油；

产（2）原矿或选矿（如：

地热。（2）煤炭：原煤＋洗选煤

煤）

2.金铁、锰、铬、钒、钛等；

2个：黑色金属；（1）原矿或选矿；（2）

属矿铜、铅、锌、金、银、稀

有色金属选矿

产土等

3.非