税务师讲义1101-1104第十一章　车辆购置税法、车船税法和印花税法.pdfVIP

第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法

第01讲车辆购置税法

本章考情分析

本章涉及车辆购置、车船拥有使用的征税，以及书立、领受合同凭证的征税。均为《税法》考试中的

非重点税种，命题主要是单选题、多选题，每个税分值1－2分。预计本章合计分值5分左右。

本章结构：3节

第一节车辆购置税法

2019年7月1日《车辆购置税法》实施。

第二节车船税法

2012年1月1日《车船税法》实施。

第三节印花税法

2022年7月1日《印花税法》实施。

本章新增及变化：印花税法按新税法重新编写

第一节车辆购置税法

【简介】

◆车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

◆特点：属于直接税；纳税环节为最终消费环节；从价计征；一次性征收（购置已征车辆购置税的车

辆，不再征收车辆购置税）。

◆《中华人民共和国车辆购置税法》2019年7月1日起施行。

【知识点1】纳税义务人与征税范围

【考情分析】重要考点

一、纳税义务人

车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置行为：

1.购买取得并自用（包括购买自用国产、进口应税车辆）

2.进口取得并自用（直接从境外进口或者委托代理进口自用，不包括在境内购买的进口应税车辆）

3.自产取得并自用

4.受赠、获奖或者其他方式取得并自用

【单选题·2018年】下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的出口者

B.应税车辆的捐赠者

C.应税车辆的获奖者

D.应税车辆的销售者

『正确答案』C

『答案解析』获奖方式取得并自用的单位和个人，为车辆购置税纳税义务人。

【多选题·2020年】以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（）。

A.购置的二手汽车

B.自产自用的汽车

C.购买自用的汽车

D.以受赠方式取得的自用汽车

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收

车辆购置税。

二、征税范围

征税范围为列举的车辆（应税车辆），未列举的车辆不纳税。

应税车辆包括：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

【提示1】区分应税、免税（如新能源汽车）、非应税车辆。

【提示2】不属于应税车辆的有：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土

机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车。

【知识点2】税率、计税依据及应纳税额计算

【考情分析】非常重要考点

一、税率

统一比例税率10％(记)

二、计税依据：应税车辆的价格

由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的规定有差别。车辆购置税的计税依据有以下几种情况：

车辆取得计税依据说明

应税车辆存在多条发票电子信息或者没有

1.购买自用

发票电子信息的，按照购置应税车辆实际

（包括国产、发票电子信息中的不含增值税价款

支付给销售方的全部价款（不包括增值税

进口车辆）

税款）

组成计税价格＝关税完税价格＋关

税＋（消费税）

外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税

2.进口自用【提示】如果进口自用的是应缴消

之日的人民币汇率中间价折算

费税的小汽车、摩托