税务师考试 《税二》学霸笔记.pdfVIP

24年税务师新版《税二》学霸笔记

高频考点:征税对象和所得来源地

征税对象

划分标准注册地标准和实际管理机构标准。

居民企业①在中国境内成立②依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内

来源于中国境内、外的所得

①依照外国（地区）法律成立但实际管理机构不在中国境内，但来源于中国境内的所得、发生在中

在中国境内设立机构、场所国境外但与其所设机构、场所有实

非居民企业际联系的所得

②未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得或来源于中国境内的所得

取得的所得与其设立的机构、场所无实际联系的

所得类型所得来源地的确定

销售货物所得交易活动发生地

提供劳务所得劳务发生地

转让财产所得不动产转让不动产所在地

动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地

权益性投资资产转让被投资企业所在地

股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地

利息、租金和特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地

高频考点:企业所得税税率

企业所得税税率

25%居民企业

在中国境内设立机构、场所且取得的境内、外所得与其设立机构、场所有实际联系的非居

民企业

20%在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的非居民企业虽设立机构、场

（实际10%）所但所得与其设立机构、场所没有实际联系的非居民企业

20%小型微利企业

国家重点扶持的高新技术企业

15%2017年1月1日起经认定的技术先进型服务企业

符合条件的从事污染防治的第三方企业（2019.1.1-2021.12.31）

设在西部地区的鼓励类企业（2011.1.1-2021.12.31）

注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类企业（2020.1.1-2024.12.31）

对新片区内从事集成电路/人工智能/生物医药/民用航空等关键核心环节相关产品（技术）

服务，并开展实质性生产或研发活动符合条件的法人企业，自设立之日起5年内享受优惠

（2020.1.1起）

高频考点：销售商品收入时间/金额的确认

销售方式收入时间的确认

托收承付方式办妥托收手续时

若安装程序简单，发出商品时确认收入

支付手续费方式委托代销收到代销清单时

销售方式收入金额的确认

售后回购①符合收入确认条件：按购、销商品分别确认收入

②不符合收入确认条件：收到的款项计入负债，回购价大于原售价的差额在回购期间计

入利息费用。

以旧换新按照购、销商品分别确认收入

商业折扣扣除商业折扣后的金额

现金折扣扣除现金折扣前的金额

销售折让/退回发生当期冲减当期销售商品收入