税务师讲义0501-0515第五章　个人所得税法.pdfVIP

第五章个人所得税法

第01讲个人所得税的纳税义务人

本章考情分析

本章作为所得税类的主要税种，也是税法考试的重点税种之一。考试题型是单选题、多选题、计算问

答题，特别是每年都有围绕个人多项所得的计算问答题。本章分值一般在8分左右。

目前执行的是2019年1月1日起实施修订后的《个人所得税法》，近几年个人所得税法政策变化较

多。

本章结构（将教材第二节分拆，略有调整）

本章内容结构——7节

第一节纳税义务人与征税范围★★

第二节税率、应纳税所得额的确定★★

第三节税收优惠★

第四节应纳税额的一般计算★★★

第五节应纳税额计算中的特殊问题处理★

第六节境外所得的税额扣除

第七节征收管理★

本章主要新增与变化：

（1）专项附加扣除增加一项：3岁以下婴幼儿照护每月1000元扣除政策；

（2）法律援助人员获得的法律援助补贴免征个人所得税；

（3）居民换购住房：售后1年内在市场重新购买住房按规定退税；

（4）个人养老金个人所得税递延纳税（12000元/年限额）；

（5）全额扣除的公益捐赠（列举的特定事项、特定公益组织）。

前言：

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

【提示1】自然人，包括居民个人、非居民个人；也包括具有自然人性质的企业。

【提示2】个人所得税三种征收模式：分类征收制、综合征收制、混合征收制。

目前，我国个人所得税已建立分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制。

第一节纳税义务人与征税范围

【知识点1】纳税义务人

【考情分析】重要考点

一、纳税人的一般规定

中国公民、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同

胞，为个人所得税的纳税义务人。

二、居民个人与非居民个人

（一）划分标准：住所、居住时间，符合其中之一。

【链接】企业所得税法：居民企业与非居民企业的划分标准。

【住所、居住时间的税收含义】

1.住所标准：习惯性居住地在中国境内（家庭、户籍、经济利益关系）。

【提示】“中国境内”是指中国大陆地区，目前还不包括中国香港、澳门和台湾地区。

2.时间标准：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在境内居住累计满。

【解释1】境内无住所的个人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，

就可判定为我国的居民个人。

【解释2】自2019年1月1日起，无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在

中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境

内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

（二）居民个人与非居民个人判定：

征税对

纳税义务人判定标准举例

象

（1）在中国境内有住所的个（1）在中国境内定居的中国公民和外国

境内所

1.居民个人人侨民；

得

（承担无限（2）在中国境内无住所，而（2）从1月1日起至12月31日止，在

境外所

纳税义务）一个纳税年度在中国境内居中国境内累计居住满183天的外国人、海