税务师讲义0601-0602第六章　城市维护建设税法和烟叶税法.pdfVIP

第六章城市维护建设税法和烟叶税法

第01讲城市维护建设税法

本章考情分析

本章作为非重点章节，在历年考试中分数为2～4分，题型主要为单选题、多选题，有时会在综合题

中涉及，但难度不大。

本章结构：3节

第一节城市维护建设税法

第二节教育费附加和地方教育附加

第三节烟叶税法

本章变化：

新增城建税扣缴义务人规定、计税依据的具体规定、税额计算公式及补充了例题。

第一节城市维护建设税法

【知识点1】纳税义务人和扣缴义务人

【考情分析】一般考点

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加税。2021年9

月1日施行《中华人民共和国城市维护建设税法》。

城市维护建设税特点：一是属于一种附加税；二是根据城镇规模设计地区差别比例税率；三是征收范

围较广。

一、纳税义务人

在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税纳税义务人。即只要缴纳了“两税”

就要缴纳城市维护建设税。

【解析1】进口货物，海关代征进口增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

【解析2】境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税，不征收城市维护建设税。

二、扣缴义务人

负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，为城市维护建设税的扣缴义务人，在扣缴增值税、消费

税的同时扣缴城市维护建设税。

【解析】采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城市维

护建设税。

【知识点2】税率、计税依据及税额计算

【考情分析】重要考点

一、税率（需记忆）

城市维护建设税根据纳税人所在地的不同，设置以下三档地区差别比例税率

档次纳税人所在地税率

1市区7％

2县城、镇5％

3不在市区、县城、镇1％

【解析1】“纳税人所在地”，是指纳税人住所地或与纳税人生产经营活动相关的地点，具体由省、

自治区、直辖市确定。

行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的适用税率，纳税人在变更完成当月的下一

个纳税申报期按新税率申报缴纳。

【解析2】受托方代扣代缴“两税”的，按扣缴义务人所在地适用税率计算代扣代缴的城市维护建设

税。

二、计税依据（2023年有变化）

（一）基本规定：城市维护建设税的计税依据是依法实际缴纳增值税、消费税税额之和。

依法实际缴纳的增值税税额=应纳增值税税额+增值税免抵税额－直接减免的增值税税额－留抵退税额

依法实际缴纳的消费税税额=应纳的消费税税额－直接减免的消费税税额

1.应纳两税税额不包含：

（1）因进口货物缴纳的两税税额；

（2）境外单位和个人向境内销售劳务服务、无形资产缴纳的两税税额。

2.直接减免的两税税额：不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

3.免抵税额的申报时间

对增值税免抵税额征收的城市维护建设税，纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内

向主管税务机关申报缴纳。

4.留抵退税额：

（1）仅允许在增值税一般计税方法下确定的城市维护建设税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，

在以后纳税申报期按规定继续扣除。

（2）增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城市维护建设税计税依据，允许

扣除尚未扣除完的留抵退税额。

【提示】纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在以后纳税申报期从城市维护建设税计税依据中扣除。

（二）具体要求：

1.“两税”被查补和被处以罚款时，也要对其未缴的城市维护建设税进行补税和罚款。

2.“两税”加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

3..城市维护建设税出口不退，进口不征。

4.在退税环节