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第五章审计目标

审计过程与

财务报表审计总认定与具体

审计目标的

体目标与审计工审计目标

实现

作前提

第三节审计过程与审计目标的实现

师从接受审计业务委托到获取充分、适当审计，到形成审计结论、

意见、出具审计报告，即审计目标的实现过程包括以下五大环节：

一、接受业务委托

二、审计工作

三、实施风险评估程序

四、实施控制测试和实质性程序

五、完成审计工作和编制审计报告

一、接受业务委托（P93）

1．承接业务总体要求

师应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计

业务。

2．承接业务基本条件

（1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；

（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；

（3）能够遵守职业道德规范。

1.第六章第一节初步业务活动的目的和内容。

2.第二十四章师质量控制的“客户关系和具体业务的接受与保持”的三个条

件。

3.业务承接时执行程序基本目的

师执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估师的

风险。具体包括：

（1）考虑客户施加的风险，如发现潜在客户正财务，或者发现现有客户在之前

的业务中作出陈述；

（2）复核执行业务的能力，如当工作需要时能否获得合适的具有相应资格的员工；

（3）能否获得专业化协助；

（4）是否存在任何利益；

（5）能否对客户保持独立性等。

二、审计工作（P93）

1.总体要求

（1）对于任何一项审计业务，师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情

况制定科学、合理的，使审计业务以有效的方式得到执行。

如果师未能制定审计，依据《司法解释》第六条则属于“过失”。

（2）审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，

贯穿于整个审计过程的始终。

审计工作与第十一章第一节所说的“风险评估”工作是相关的，师的“风

险评估”工作贯穿于整个审计过程。

2.审计工作主要内容

（1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；

（2）制定总体审计策略；

（3）制定具体审计等。

见第六章第一、二节的三个环节，即初步业务活动、总体审计策略和具体审计。

三、实施风险评估程序（P93）

1.总体要求（基本观点）