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做账实操

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塑料制品行业账务处理

一、初始投资与建账

收到投资款：

借：银行存款（实际收到的投资金额）

贷：实收资本（股东投入的注册资本金额）

资本公积——资本溢价（若投入金额大于注册资本，差额计入此科目，若无则不涉及）

当企业主或股东投入资金开办塑料制品企业时，根据实际收到的金额编制会计分录。

建账设置：

在财务软件或账本中，按照会计准则设置各类会计科目。资产类科目如库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品、固定资产等；负债类科目如短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等；所有者权益类科目如实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等；成本类科目如生产成本、制造费用；损益类科目如主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。

二、原材料采购账务处理

采购原材料并验收入库（取得增值税专用发票，一般纳税人）：

借：原材料——塑料粒子（发票上的不含税金额）

应交税费——应交增值税（进项税额）（发票上的税额，即不含税金额×13%）

贷：银行存款（实际支付的含税金额，即价款+税额）

假设企业购入一批塑料粒子用于生产塑料制品，价款为[X]元，增值税税率为13%，款项通过银行存款支付。

若款项尚未支付，则贷方科目为“应付账款——供应商名称”。

采购原材料但发票未到（暂估入库）：

借：原材料——塑料粒子（暂估金额）

贷：应付账款——暂估应付款（暂估金额）

若企业已收到原材料，但尚未收到发票，月末需进行暂估入库处理。假设暂估价值为[Y]元。

下月初，用红字做相同分录冲回，待收到发票后，再按照正常采购流程进行账务处理。

运输费、装卸费等采购费用处理：

借：原材料——塑料粒子（运输费+装卸费等费用金额）

贷：银行存款（支付的运输费、装卸费等总金额）

借：原材料——塑料粒子（运输费不含税金额，即[Z1]÷(1+9%)）

应交税费——应交增值税（进项税额）（运输费可抵扣税额，即[Z1]÷(1+9%)×9%）

贷：银行存款（支付的运输费含税金额[Z1]）

如果企业在采购原材料过程中发生了运输费、装卸费等费用，且取得了合规发票，这些费用应计入原材料成本。假设运输费为[Z1]元，装卸费为[Z2]元，均通过银行存款支付。

若运输费取得增值税专用发票，可按规定计算进项税额进行抵扣（一般运输服务增值税税率为9%）。例如运输费[Z1]元，可抵扣进项税额为[Z1]÷(1+9%)×9%。

三、生产环节账务处理

生产领用原材料：

借：生产成本——基本生产成本——直接材料（按产品明细核算，如塑料制品A、塑料制品B等）（领用材料成本）

贷：原材料——塑料粒子（领用材料成本）

生产车间领用塑料粒子等原材料用于生产塑料制品。假设领用塑料粒子成本为[M]元。

核算直接人工成本：

借：生产成本——基本生产成本——直接人工（按产品明细核算）（工资金额）

贷：应付职工薪酬——工资（工资金额）

借：应付职工薪酬——工资（工资金额）

贷：银行存款（通过银行代发工资的金额）

库存现金（若有现金发放部分）

应交税费——应交个人所得税（代扣代缴的个人所得税金额）

计算当月生产工人工资。假设生产工人工资为[N]元。

实际发放工资时：

归集制造费用：

借：制造费用——折旧费（设备折旧金额）

制造费用——水电费（水电费金额）

制造费用——工资（车间管理人员工资金额）

贷：累计折旧（设备折旧金额）

银行存款（支付水电费金额）

应付职工薪酬——工资（车间管理人员工资金额）

生产车间发生的水电费、设备折旧、车间管理人员工资等费用计入制造费用。

假设计提生产车间设备折旧[P1]元，支付水电费[P2]元，车间管理人员工资[P3]元。

分摊制造费用：

分配给该产品的制造费用=[Q]×[R]

借：生产成本——基本生产成本——制造费用（按产品明细核算）（分配的制造费用金额）

贷：制造费用（分配的制造费用金额）

月末，将归集的制造费用按照一定的分配方法（如生产工时比例、机器工时比例、直接材料成本比例等）分配转入生产成本。假设制造费用合计为[Q]元，按照生产工时比例分配，某产品生产工时占总工时的比例为[R]。

产品完工入库：

借：库存商品——塑料制品（按产品明细核算）（完工产品成本）

贷：生产成本——基本生产成本（按产品明细核算）（完工产品成本，包括直接材料、直接人工和制造费用）

本月生产的塑料制品完工，计算完工产品总成本并验收入库。假设某产品完工总成本为[S]元。

四、销售环节