应纳税额计算16zksf mzrcj 5.pdfVIP

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四、应纳税额计算

（六）土地——扣除项目的核定

1.房地产企业+新建房

第一、土地使用权支付金额（包括契税）；

第二、房地产开发费用（两个）；

第三、加计扣除。

【提示】扣除项目还包括房地产开发成本和与转让房地产有关的税金。

2.非房地产企业+旧房

第一、印花税

第二、评估价格=重置成本价×成新度折扣率

3.应纳税额的计算

（1）计算扣除项目；

（2）确定增值额；

（3）计算增值率；

（4）确定税率和速算扣除系数；

（5）计算应纳税额=增值额×适用的税率-扣除项目金额×速算扣除系数。

（七）税

1.自用（单位自用应征、个人自用居住用房免征）——从价计征——余值

【易错点】

（1）原值的核定（附属设施、改扩建、地价款、土地成本）；

（2）建筑物包括完全建在地面以下的建筑物和与地上房屋相连的建筑物；

两者在计算原值上的区别：完全建在地面以下的建筑物在核定原值时享受，而与地上房屋相连的建筑物，不享

受。

2.出租——从租计征——收入

（1）单位出租

A.营业）——收入——5%；

B.税——收入——12%。

【易错点】

1.合同约定免收的，在免租期内，由所有人从价计征税；

2.纳税单位无租使用免税单位的，由使用人从价计征缴纳税；

3.投资联营的，承担风险的，由被投资方按从价计征税；不承担风险的，由投资方按从租计征税；

4.融资租赁的，由承租方按从价计征税。

（2）个人出租住房

A.营业）——1.5%；

B.税——4%；

C.个人所得税——10%。

【易错点】月份的计算（当月、次月）。

（八）城镇土地使用税——从量计征——实际占用的土地面积

【提示】结合：学校、医院、占地、农林牧渔占地。

【易错点】征用耕地与非耕地纳税时间的不同。

（九）契税

1.行为+抵债+投资入股——价；

2.赠与行为——市场价；

3.交换行为——差价（支付差价一方纳税）；

个人——买房+卖房+租房+赠与+抵债+交换。

（十）印花税

1.加工承揽合同（委托方提供与受托方提供）；

2.货物合同（仅根据运费）；

3.借款合同（抵押）；

4.财产合同（仅根据保费）；

5.技术合同（不包括研发费）；

6.以物易物合同（购销合计金额）；

7.合同变更（不退补）；

8.分包转包（另纳税）；

9.实收资本；

10.账簿；

11.转移书据。

（十一）车辆购置税

1.国内自用——（全部价款+价外费用）/（1+17%）

价外费用：工具件、装饰费；

【易错点】

（1）价外费用不包括销售方等而向方收取的费，以及向方收取的代方缴纳的车辆购置税、车

辆牌照费；

（2）者支付的控购费，不并入计税价格计税。

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