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第十九章所得税

本章主要关注点

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1.资产、负债的计税基础及暂时性差异

2.递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量

3.所得税费用的确认和计量

一、单项选择题

【例题】下列各项负债中，其计税基础为零的是）。

（A.赊购商品

B.从取得的短期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因滞纳金确认的其他应付款

【答案】C

【解析】选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在

以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；

选项D，税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可

以税前扣除的金额0=账面价值。

【例题】2014年1月1日，甲公司以1019.28万元购入部于当日的3年期到

期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%，实际利率为5%。

公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2014年12月31日，该持有至到期投资的计税

基础为（）万元。

A.1070.24

B.1019.28

C.0

D.1000

【答案】A

【解析】持有至到期投资账面价值=1019.28×（1+5%）=1070.24（万元），计税基础与

账面价值相等。

【例题】2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股

票增值权，这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可按照当时股价

的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。B公司2014年12

月31日因该事项计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元，按税定，实际支付时可

计入应纳税所得额。2014年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。

A.200

B.0

C.66.67

D.-200

【答案】B

【解析】应付职工薪酬的计税基础=200-200=0。

【例题】A公司2014年发生了1000万元费支出，发生时已作为销售费用计入当期

损益。税定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允

许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2014年实现销售收入5000万元。A公司2014年

费支出的计税基础为（）万元。

A.250

B.1000

C.750

D.0

【答案】A

【解析】因按照税定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售

收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的250万

元（1000-750）可以在以后纳税年度结转扣除，其计税基础为250万元。