中国制造业增值税税收贡献研究——基于社会网络视角的结构分析.pdfVIP

宏观经济与物价调控《中国物价》2023.10

中国制造业增值税税收贡献研究

基于社会网络视角的结构分析

余新创

摘要：本文借助社会网络视角研究制造业增值税的税收贡献，测度了制造业与其他行业的关联情况，以及通过税收关

联对其他行业形成的税收影响力和拉动能力，回应了“营改增”全面扩围后制造业的增值税税收地位问题。研究发现：制造

业在点度中心性、接近中心性、中介中心性这三项衡量网络权力的指标上处于非常明显的优势地位，点入度却因“营改增”

呈现出较大幅度的增长。“营改增”全面扩围后，制造业的税收地位不仅未出现下降，反而进一步增强了制造业的增值税税

收贡献能力。

关键词：制造业增值税社会网络税收贡献

2008年以来，受制造业发展放缓、“营改增”全络中的中心性，以此明确个体在网络中的地位和

面扩围以及税率下调等因素影响，制造业贡献的国作用。

内增值税税收收人份额从2008年的58.1%大幅下降点度代表的是行业在网络中与其他行业的关联

强度和关联数量。点度分出度和入度，其中出度被

至2020年的32.8%。从税收收入份额角度来看，制

造业的增值税税收地位下降非常明显。但以税收收用来衡量个体的影响力，人度表示个体的重要性或

人份额为切人点分析税源结构存在一个明显缺陷声望（汉尼曼和里德尔，2019）。在增值税网络中，

忽视了各个产业之间的税收关联。正是产业间出度表示行业发出的销项税额关联，入度表示行业

的税收关联支撑着整个税源结构，这些看不见的税接收到的进项税额关联。销项税额越高的行业表明

收关联是产生税收收入的纽带，也是传递税收收人该行业对其他行业的增值税税收收人影响更大，进

波动、税负转嫁、传导税收政策效应的关键渠道。项税额越高的行业说明其他行业对该行业的增值税

各个行业在税收关联特征方面的差异，决定了它们税收收人依赖性越大。从而点度越高表明该行业越

在贡献税收收人能力、税负转嫁能力、影响政策效有可能对其他行业乃至整个行业的增值税税收收人

应方面的差异。与税收收入份额相比，以税收关联及税负转嫁产生影响。接近性代表的是行业与其他

为切入点分析制造业的税收贡献，能够更加全面地行业的关联距离，相比较其他行业，一个行业如果

认识制造业在增值税税源结构中的地位和作用。基与其他所有行业的关联距离越短，则越接近网络的

于此，本文将研究制造业与其他行业的税收关联特中心地位，该行业能更加快速地对其他行业乃至整

征，以此为基础重新界定制造业在增值税税源结构个税收网络产生影响。中介性衡量的是一个行业在

中的地位和作用。多大程度上充当了其他行业之间产生税收关联的桥

梁，在当前的增值税网络中，虽然绝大多数行业都

一、制造业增值税税收网络权力的测量方法

有直接的增值税关联，但也有大部分的税收流量是

在社会网络中，中心性可以反映个体在网络中通过其他行业与另外一些行业的关联间接产生的。

的控制能力和影响能力。一般而言，社会网络分析如果一个行业在很大程度上充当了其他行业间接税

从点度、接近性、中介性三个维度去衡量个体在网收关联的通道，那么这个行业便具有很强的控制能

余新创，国家发展和改革委员会产业经济与技术经济研究所，助理研究员，研究方向：工业经济。

《中国物价》2023.10宏观经济与物价调控

力，能够轻易地控制其他行业相互间的税收关联。联上拥有的绝对优势表明，在增值税网络中制造业

根据本文研究的特征①，本文采用Freeman方法对其他行业拥有的税收影响力难以匹及，制造业的

和Bonacich方法测量点度中心性，采用特征值法测税收变动能够轻易对整体增值税税收收入造成巨大

量接近中心性，采用流量中心性测量中介中心性。