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银行会计习题及答案

习题一：单位活期存款利息计算及账务处理

2023年3月21日，甲银行开户单位A企业活期存款账户余额为100万元。该企业3月21日至6月20日（结息日）期间发生以下业务：

-4月5日存入现金50万元；

-4月15日转账支取30万元；

-6月10日收到货款80万元（当日入账）。

假设活期存款年利率为0.35%，按日积数法计算利息（按实际天数，每年360天）。要求：计算A企业本季度活期存款利息，并编制甲银行结息日的账务处理分录。

答案一

步骤1：计算日积数

日积数=每日存款余额×该余额保持的天数。结息期为3月21日至6月20日，共92天（3月21日-3月31日11天，4月30天，5月31天，6月1日-6月20日20天）。具体分段计算如下：

-3月21日-4月4日（共15天）：余额100万元，积数=100万×15=1500万元；

-4月5日-4月14日（共10天）：存入50万元后余额150万元，积数=150万×10=1500万元；

-4月15日-6月9日（共56天）：支取30万元后余额120万元，积数=120万×56=6720万元；

-6月10日-6月20日（共11天）：收到货款80万元后余额200万元，积数=200万×11=2200万元；

总积数=1500+1500+6720+2200=11920万元。

步骤2：计算利息

利息=总积数×日利率=11920万×（0.35%÷360）≈119200000×0.000009722≈1159.78元（四舍五入至分）。

步骤3：账务处理

结息日，银行将利息转入企业活期存款账户：

借：利息支出——单位活期存款利息支出1159.78

贷：吸收存款——单位活期存款（A企业）1159.78

习题二：单位定期存款存入、到期支取及提前支取账务处理

2023年1月1日，甲银行开户单位B企业存入1年期定期存款500万元，年利率2.1%，约定到期一次性支取本息。2024年1月1日，B企业按期支取该存款；若B企业因急需资金，于2023年6月1日提前支取200万元（提前支取部分按活期利率0.35%计息），剩余300万元继续存至到期。要求：编制甲银行以下业务的账务处理分录：

（1）2023年1月1日存入定期存款；

（2）2024年1月1日到期支取；

（3）2023年6月1日提前支取200万元（假设提前支取时未结息）。

答案二

（1）2023年1月1日存入定期存款

借：吸收存款——单位活期存款（B企业）5000000

贷：吸收存款——单位定期存款（B企业）5000000

（2）2024年1月1日到期支取

到期利息=500万×2.1%×1=105000元；

本息合计=500万+10.5万=5105000元。

借：吸收存款——单位定期存款（B企业）5000000

利息支出——单位定期存款利息支出105000

贷：吸收存款——单位活期存款（B企业）5105000

（3）2023年6月1日提前支取200万元

提前支取部分存期为5个月（1月1日-6月1日，共151天），按活期利率计息：

利息=200万×0.35%×（151÷360）≈2000000×0.0035×0.4194≈2935.83元；

提前支取本息=200万+2935.83=2002935.83元；

剩余300万元仍作为定期存款，本金调整为300万元。

借：吸收存款——单位定期存款（B企业）5000000

利息支出——单位定期存款利息支出2935.83

贷：吸收存款——单位活期存款（B企业）2002935.83

吸收存款——单位定期存款（B企业）3000000

习题三：信用贷款发放、按季结息及到期收回账务处理

2023年3月1日，甲银行向C企业发放1年期信用贷款1000万元，合同年利率4.35%，约定按季结息（结息日为每季末月20日），到期一次性收回本金。要求：编制甲银行以下业务的账务处理分录：

（1）2023年3月1日发放贷款；

（2）2023年6月20日（第一季度）结息；

（3）2024年3月1日到期收回本金及最后一期利息（假设2024年3月20日为结息日，但贷款于3月1日到期）。

答案三

（1）2023年3月1日发放贷款

借：贷款——信用贷款（C企业）——本金

贷：吸收存款——单位活期存款（C企业）

（2）2023年6月20日结息

贷款期限自3月1日至6月20日，共112天（3月1日-3月31日31天，4月30