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2025注册会计师函证未回函替代程序有效性练习题

单项选择题（每题2分，共20题）

1.对于函证未回函，以下哪种审计程序通常不被视为有效的替代程序？（）

A.检查期后收款记录

B.查看原始凭证，如发票、合同等

C.重新计算相关金额

D.向被审计单位询问

答案：D。解析：向被审计单位询问可靠性相对较低，不能独立作为有效的替代程序。检查期后收款记录、查看原始凭证等可以提供更直接的证据，重新计算能验证金额准确性，都可能作为有效的替代程序。

2.当应收账款函证未回函时，检查销售合同属于替代程序中的（）。

A.核实交易真实性

B.确定计价准确性

C.检查完整性

D.测试内部控制

答案：A。解析：销售合同可以证明销售交易确实发生，有助于核实交易真实性，与确定计价准确性、完整性及测试内部控制关联不大。

3.函证未回函，通过检查发运凭证替代，主要是为了证明（）。

A.应收账款的存在

B.应收账款的计价

C.销售交易的完整性

D.销售交易的截止

答案：A。解析：发运凭证表明货物已发出，能证明客户收到货物从而支持应收账款的存在认定，对计价、完整性和截止认定的证明作用相对较弱。

4.以下不属于函证未回函时替代程序中检查文件记录范畴的是（）。

A.客户验收单

B.银行对账单

C.生产领料单

D.销售发票副本

答案：C。解析：生产领料单主要涉及生产环节，与函证涉及的销售和应收款项关系不大，客户验收单、银行对账单、销售发票副本都与销售及收款相关，可用于替代程序。

5.如果应付账款函证未回函，以下替代程序中可以直接证明债务存在的是（）。

A.检查采购发票

B.查看采购申请单

C.分析财务比率

D.询问采购人员

答案：A。解析：采购发票是记录采购业务的原始凭证，能直接证明应付账款对应的债务存在，采购申请单只是申请采购的文件，不能直接证明债务；分析财务比率和询问采购人员证明力较弱。

6.函证未回函，检查与关联方交易相关的合同作为替代程序，重点关注的是（）。

A.交易的公平性

B.交易记录的完整性

C.关联方的财务状况

D.交易的合规性

答案：A。解析：关联方交易可能存在不公允情况，检查合同重点关注交易公平性，对交易记录完整性、关联方财务状况和交易合规性的关注并非检查合同作为替代程序的核心。

7.当函证未回函时，对于预收账款，以下替代程序最有效的是（）。

A.检查发货记录

B.查看销售预算

C.分析账龄

D.核对库存商品数量

答案：A。解析：检查发货记录能确定预收账款对应的货物是否发出，进而验证预收账款的真实性和准确性，销售预算是计划性文件，分析账龄和核对库存商品数量对验证预收账款有效性不如检查发货记录。

8.函证未回函，对于其他应收款，以下替代程序中能较好证明款项可收回性的是（）。

A.检查对方还款计划

B.查看借款合同

C.询问款项用途

D.核对明细账余额

答案：A。解析：对方还款计划能直观反映款项收回的可能性，查看借款合同主要证明款项的发生，询问款项用途和核对明细账余额对可收回性证明力较弱。

9.函证未回函，在替代程序中重新计算坏账准备，主要针对的认定是（）。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务

答案：C。解析：重新计算坏账准备是为了验证应收账款等相关资产在财务报表中的计价是否准确，对应计价和分摊认定，与存在、完整性、权利和义务认定关联不大。

10.当函证未回函时，以下审计程序作为替代程序最具有说服力的是（）。

A.观察被审计单位业务操作

B.检查大额交易的相关文件

C.重新执行内部控制

D.向监管机构查询

答案：B。解析：检查大额交易相关文件能直接获取与函证事项相关的证据，具有较强说服力；观察业务操作和重新执行内部控制与函证事项直接联系不紧密，向监管机构查询不一定能获取针对性强的证据。

11.函证未回函，对于应收票据，检查票据贴现记录作为替代程序，目的是验证（）。

A.票据的真实性

B.票据的可收回性

C.票据的所有权

D.票据的贴现合理性

答案：D。解析：检查票据贴现记录重点在于查看贴现行为是否合理合规，对票据真实性、可收回性和所有权的验证并非主要目的。

12.对于长期应收款函证未回函，以下替代程序中关注重点在于未来现金流情况的是（）。

A.检查融资租赁合同

B.查看对方财务报表

C.评估抵押物价值

D.分析长期应收款账龄

答案：A。解析：融资租赁合同会涉及长期应收款的收款安排等与未来现金流相关的内容，查看对方财务报表、评估抵押物价值和分析账龄对未来现金流情况