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2025年注册会计师-税法（官方）-第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法历年参考试题库答案解析(5卷100道合辑-单选题)

2025年注册会计师-税法（官方）-第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】根据《车辆购置税暂行条例》，下列关于车辆购置税应税行为表述正确的是（）。

【选项】A.自产、委托加工或进口的应税车辆直接用于科学研究、试验或教学的免征车辆购置税

B.更新替代的车辆购置税减半征收

C.非排量小于1.6L的乘用车免征车辆购置税

D.个人购买自用应税车辆免税

【参考答案】A

【详细解析】选项A正确。根据条例第八条，自产、委托加工或进口的应税车辆用于科学研究、试验或教学的免征车辆购置税。选项B错误，更新替代的车辆需满足一定条件才可减半征收。选项C错误，免征车辆购置税需为排量小于1.6L的乘用车且为个人自用。选项D错误，个人购买自用应税车辆仅免征购置税需满足排量小于1.6L等条件。

【题干2】某企业2024年12月购入一辆载货汽车（排量2.5L），购置价120万元，已知车辆购置税税率为10%，计算该企业应纳车辆购置税的正确金额是（）。

【选项】A.12万元

B.10.8万元

C.9.6万元

D.8.4万元

【参考答案】B

【详细解析】载货汽车排气量大于2.5L的，按10%税率计算。应纳税额=120×10%=12万元。但根据《财政部国家税务总局关于减征1.6L以下排量乘用车车辆购置税有关政策的通知》，乘用车减按7.5%征收，但载货汽车不适用该政策，故正确选项为B。

【题干3】车船税的计税依据中，下列哪项不属于应税船舶的计税依据范畴（）。

【选项】A.船舶自重

B.船舶载重吨

C.船舶长度

D.船舶购置价格

【参考答案】D

【详细解析】车船税计税依据为船舶自重、载重吨或船长的对应税额，船舶购置价格与车船税无关。选项D正确。

【题干4】下列船舶免征车船税的情形中，哪项表述不符合现行规定（）。

【选项】A.非机动船舶每艘年税额不超过200元

B.拖船免征车船税

C.警用船舶免税

D.每年应税船舶船员超过10人的船舶免税

【参考答案】D

【详细解析】选项D错误。根据《车船税法》，应税船舶每艘船员人数超过10人的免税，但需结合船舶类型和用途判断。实际规定中，渔船、运输船舶等特定船舶船员超过10人的免税，而其他船舶不适用。

【题干5】印花税的计税依据中，借款合同印花税的计税金额应为（）。

【选项】A.借款合同记载的借款本金

B.借款合同记载的借款本金与利息合计

C.借款合同记载的利息金额

D.借款合同记载的借款本金加20%的罚息

【参考答案】B

【详细解析】借款合同印花税以借款合同记载的借款本金和利息合计为计税依据，税率为0.005%。选项B正确。

【题干6】根据印花税法，产权转移书据的印花税税率一般为（）。

【选项】A.0.05%

B.0.1%

C.0.005%

D.0.03%

【参考答案】A

【详细解析】产权转移书据（如股权转让协议）按应税凭证所载金额的0.05%贴花。选项A正确。

【题干7】某企业2023年12月购入两辆货车（排量均为2.0L），购置价分别为50万元和80万元，已知货车购置税税率为10%，计算该企业应纳车辆购置税的正确金额是（）。

【选项】A.15万元

B.13万元

C.10.5万元

D.9万元

【参考答案】B

【详细解析】两辆货车排气量均大于1.6L且小于2.5L，按10%税率计算。应纳税额=（50+80）×10%=13万元。

【题干8】车船税的纳税义务发生时间中，哪项表述正确（）。

【选项】A.船舶购置后30日内申报缴纳

B.船舶转让时由原船舶所有人申报缴纳

C.新造船舶交由主管税务机关确定纳税义务发生时间

D.非机动船舶自使用之日起10日内申报缴纳

【参考答案】C

【详细解析】车船税纳税义务发生时间：新造船舶交由主管税务机关确定纳税义务发生时间（选项C正确）。选项A错误，车船税纳税义务发生时间为取得船舶所有权或管理权的当天。选项B错误，船舶转让时应由受让人申报缴纳。选项D错误，非机动船舶纳税义务发生时间为使用船舶的次月1日。

【题干9】根据《印花税法》，下列合同不属于印花税应税凭证的是（）。

【选项】A.买卖合同

B.购销合同

C.保险合同

D.诉讼时效中断申请书

【参考答案】D

【详细解析】诉讼时效中断申请书不属于应税凭证。选项