2023年《中级会计实务》试题（解析）（二）.docxVIP

2023年《中级会计实务》试题(二)答案及解析

一.【单项选择题】

1.正确答案：B

答案解析

捐赠人甲指定了具体的受益人（丙），所以该事项属于受托代理业务，而非捐赠收入。乙基金会收到设备时的会计分录为：

借：受托代理资产10

贷：受托代理负债10

考察知识点

受托代理业务的核算

2.正确答案：A

答案解析

2×22年年末M产品的成本为600万元，可变现净值为598万元，可变现净值低于成本，则存货跌价准备的余额为2万元（600－598），因为存货跌价准备已有余额6万元，因此需要转回4万元。2×22年年末N产品的成本为500万元，可变现净值为608万元，可变现净值高于成本，不需要计提减值，但存货跌价准备已有余额8万元，因此需要全部转回。该公司2×22年年末应转回资产减值损失的金额＝4＋8＝12（万元）。

考察知识点

存货的期末计量（综合）

3.正确答案：B

答案解析

剩余长期股权投资的初始投资成本＝8000×40%/80%＝4000（万元），初始投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝11000×（80%－40%）＝4400（万元），初始投资成本小于享有份额，差额400万元要调增长期股权投资的账面价值；2×21年1月至2×22年6月，被投资单位实现净利润500万元，甲公司享有份额＝500×40%＝200（万元）；则剩余长期股权投资调整后的账面价值＝4000＋400＋200＝4600（万元）。

考察知识点

成本法核算转权益法核算

4.正确答案：C

答案解析

该事业单位账务处理如下：

财务会计分录：

借：固定资产41

贷：捐赠收入40

银行存款1预算会计分录：

借：其他支出1

贷：资金结存——货币资金1综上，本题选择C。

考察知识点

捐赠收入的核算

5.正确答案：C

答案解析

选项A、B、D，均计入制造费用；选项C，属于辞退福利，不按受益对象区分，计入管理费用。

考察知识点

职工薪酬的确认和计量（综合）

考察知识点

6.正确答案：B

答案解析

甲公司2022年所得税费用的金额＝（1000－50＋60）×25%＝252.5（万元）。

或者：甲公司2022年应交所得税＝[1000－50＋60＋（60－40）]×25%＝257.5（万元），因固定资产折旧产生的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产＝（60－40）×25%＝5（万元），即确认递延所得税收益5万元，所以合计所得税费用＝257.5－5＝252.5（万元）。

借：所得税费用252.5递延所得税资产5

贷：应交税费——应交所得税257.5考察知识点

所得税费用的确认

7.正确答案：D

答案解析

甲公司2022年1月5日购入该长期股权投资的初始投资成本＝4500×80%＝3600（万元）。

考察知识点

企业合并形成同一控制下的长期股权投资

8.正确答案：C

答案解析

借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，所以2022年4月10日为借款费用开始资本化的时点，2023年3月1日达到预定可使用状态，为借款费用停止资本化时点。

考察知识点

借款费用资本化期间的确定（综合）

9.正确答案：A

答案解析

该差错更正对2023年初留存收益产生的影响＝10×12×（1－25%）＝90（万元）。

考察知识点

前期差错更正的会计处理

10.正确答案：A

答案解析

2023年甲公司与该建造合同相关的合同资产项目金额＝（12000－11000）＋（11000－11800）＝200（万元）。2022年12月31日：

借：合同结算12000

贷：主营业务收入12000借：应收账款11000

贷：合同结算110002023年12月31日：

借：合同结算11000

贷：主营业务收入11000借：应收账款11800

贷：合同结算11800

期末，“合同结算”科目余额在借方的，应当在资产负债表中作为“合同资产”项目列示；余额在贷方的，应当在资产负债表中作为“合同负债”项目列示。

考察知识点

在某一时段内履行履约义务的收入确认方法

二、【多项选择题】

1.正确答案：AD

答案解析

选项B，换出资产为存货的，适用收入准则核算；选项C，定向增发股票换入资产的，属于权益性交易；选项D，补价占比＝20/320＝6.25%，小于25%，属于非货币性资产交换，适用非货币性资产交换准则。

考察知识点

非货币性资产交