三节留存收益18cjkj wyjc 0403.pdfVIP

第三节留存收益

二、未分配利润

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后

留存在企业的结存的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的

使用有较大的自主权，受国家的限制少。

未分配利润从数量上来说，是企业期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取

的盈余公积和分配出去的利润后的余额。

1.当期实现

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

2.当期亏损

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

3.计提盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积

4.分配现金股利或利润

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——应付现金股利

5.股利时不需作分录

支付股利：

借：利润分配――转作股本的股利

贷：股本

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——转作股本的股利

6.盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

【注意】

（1）期末，只有“利润分配——未分配利润”明细科目有余额，“本年利润”、“利润

分配”的其他明细科目期末余额都得转入利润分配——未分配利润。

（2）“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润；如

果余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。

（3）“利润分配——未分配利润”明细科目的余额就是资产负债表中的未分配利润的填

写金额。

【例题】甲年初未分配利润为1000000，本年实现净利润3000000元，

该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，1600

000元的现金股利。假定不考虑其他因素，甲的处理如下：

（1）结转实现净利润时：

借：本年利润3000000

贷：利润分配——未分配利润3000000

如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”

科目。

（2）提取法定盈余公积、现金股利时：

借：利润分配——提取法定盈余公积300000

——提取任意盈余公积150000

——应付现金股利0

贷：盈余公积——法定盈余公积000

——任意盈余公积000

应付股利000

同时，

借：利润分配——未分配利润