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2025年综合类-审计-第一章职业道德基本原则和概念框架历年真题摘选带答案(5卷100道合辑-单选题)

2025年综合类-审计-第一章职业道德基本原则和概念框架历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计人员对审计过程中获知的保密信息最严格的义务是？

【选项】A.不得向第三方披露

B.仅限团队内部使用

C.在法律要求时例外

D.可经客户书面同意后披露

【参考答案】A

【详细解析】《职业道德守则》第6.2条明确规定，注册会计师对工作中获知的客户信息必须保密，且无例外情形。选项A正确体现保密义务的绝对性，选项C错误因法律要求不构成例外，选项D需客户书面同意但未完全禁止披露，与绝对保密原则冲突。

【题干2】审计独立性面临的道德风险不包括以下哪种威胁？

【选项】A.依赖客户提供的财务数据

B.审计收费占个人收入70%

C.与客户存在长期私人友谊

D.依赖第三方机构验证数据

【参考答案】D

【详细解析】独立性威胁主要来自财务依赖、自我评价威胁、客户态度威胁等。选项D中第三方机构验证属于技术手段，不直接构成独立性威胁。选项B审计收费占比过高属于财务依赖，选项C私人友谊属于客户态度威胁。

【题干3】当审计发现客户财务舞弊且可能涉及刑事责任时，注册会计师应当首先采取的行动是？

【选项】A.向监管机构报告

B.要求客户调整会计处理

C.提高审计程序执行力度

D.与客户协商保密协议

【参考答案】A

【详细解析】《职业道德守则》第8.3条要求，若发现客户财务信息存在重大不实且可能违法，必须向中国证监会或财政部等监管部门报告。选项A为法定义务，选项B要求客户自行调整违背职业判断，选项D在违法情况下无保密义务。

【题干4】审计业务中，注册会计师对专业胜任能力的要求不包括以下哪项？

【选项】A.持续参加专业培训

B.具备相关行业审计经验

C.使用非标准审计程序

D.获取相关资格认证

【参考答案】C

【详细解析】《职业道德守则》第5.1条要求审计人员应具备相应专业胜任能力，包括教育背景、经验、培训等。选项C非标准程序需经客户同意且可能影响审计质量，属于能力不足的表现。选项A、B、D均为能力证明方式。

【题干5】审计业务约定书中明确禁止的行为是？

【选项】A.向客户披露审计发现

B.要求客户配合提供资料

C.承诺对审计结果承担法律责任

D.约定审计收费上限

【参考答案】C

【详细解析】《职业道德守则》第7.3条禁止审计人员承诺对审计结果承担法律责任，因审计仅提供合理保证而非绝对保证。选项A审计发现披露需经客户同意，选项B配合提供资料是正常程序，选项D约定收费上限属于合理协商。

【题干6】注册会计师对审计证据的要求不包括以下哪项质量特征？

【选项】A.相关性

B.完整性

C.可靠性

D.可比性

【参考答案】B

【详细解析】审计证据质量特征包括相关性、可靠性、充分性和适当性，其中无完整性要求。选项B错误，选项D可比性属于财务信息质量特征而非审计证据特征。

【题干7】当审计项目合伙人因健康原因无法继续执业时，最恰当的应对措施是？

【选项】A.由项目组其他成员接管

B.要求客户更换会计师事务所

C.重新评估审计风险

D.终止审计业务

【参考答案】D

【详细解析】《职业道德守则》第8.5条要求，若项目合伙人因健康等不可抗力无法履职且无法找到替代者，应终止审计业务。选项A未考虑独立性可能受损，选项C无法解决人员缺失问题，选项B属于客户自主选择。

【题干8】审计人员违反保密义务的法律后果可能包括？

【选项】A.民事赔偿责任

B.行政处罚

C.刑事追责

D.限制执业资格

【参考答案】ACD

【详细解析】《注册会计师法》第45条规定，泄露客户信息构成犯罪的追究刑事责任，同时面临行政处罚和民事赔偿。选项B行政处罚未涵盖，但选项ACD均正确。

【题干9】注册会计师对审计档案保存期限的要求是？

【选项】A.约定业务结束后5年

B.约定业务结束后10年

C.永久保存

D.按客户要求调整

【参考答案】C

【详细解析】《中国注册会计师审计准则第1311号》规定审计档案应永久保存，不得随意销毁。选项C正确，选项A、B为短期保存，选项D违反强制性规定。

【题干10】审计业务中，注册会计师对客户施加的不当压力属于？

【选项】A.职业道德风险

B.审计风险

C.法律风险

D.管理风险

【参考答案】A

【详细解析】职业道德风险包括利益冲突、强制或威胁