终财务决算影响企业税负重大事项调整与补救课件.pdfVIP

6.T公司按照8500万作为收入总额，是否正确？

收入总额，按照企业所得税法的精神，企业取得的各种来

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源的经济利益流入，除税法有特殊规定外，均构成税法意

义上的收入。

根据企业所得税申报表填报说明规定，查补收入是不能作

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为扣除业务招待费、费以及三项费用的基数的。

因此，T公司按照8500万作为基数按照收入总额万分之

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一以内且逾期1年以上的应收账款作为坏账损失进行处

理并税前扣除，是不符合税法要求的，应该按照8200万

元作为收入总额。

政策依据：第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不

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超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收

款项，上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，

但应说明情况，并出具专项报告。

应收账款的回收直接影响企业的流动，在融资环境艰

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难的时下，25号公告第二十三、二十四条是税法给予纳

税人的政策“红利”，各位财务人员要运用政策，将

符合条件的应收账款，确认为损失，增加税前扣除项目，

减少负担。

需要注意的是，这两条都规定要出具情况说明和专项报

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告，建议应由具有资质的师、税务师来

出具情况说明和专项报告。