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我国公益信托税收制度的困境与突破：基于法理与实践的双重审视

一、引言

1.1研究背景与意义

随着我国经济的快速发展，社会财富不断积累，公益事业在促进社会公平、推动社会和谐发展等方面发挥着愈发重要的作用。公益信托作为一种新型的公益组织形式，在整合社会资源、推动公益事业发展方面具有独特优势，逐渐受到社会各界的关注。

公益信托起源于英国，有着悠久的发展历史，在英美等发达国家，公益信托已经成为公益事业的重要支柱之一。在我国，2001年《中华人民共和国信托法》正式颁布实施，其中对公益信托做出了相关规定，为公益信托在我国的发展奠定了法律基础。2016年《中华人民共和国慈善法》的出台，进一步明确了慈善信托（慈善信托属于公益信托）的相关制度，标志着我国公益信托制度体系初步建立。此后，2017年《慈善信托管理办法》颁布，从设立、备案、财产管理运用等方面对慈善信托进行了规范，为公益信托的实践操作提供了更为具体的指引。

近年来，我国公益信托呈现出良好的发展态势。根据相关数据统计，截至2023年12月31日，我国慈善信托（即公益信托）累计备案数量达1655单，累计备案规模为65.20亿元。从地域分布来看，历年慈善信托备案地区已累计覆盖全国28个省级行政区。在浙江、广东等经济较为发达的地区，公益信托的发展尤为突出，浙江省的累计备案规模达到18.89亿元，是目前唯一一个突破15亿元的省级行政区，广东省的备案规模也达到10.41亿元。这些数据表明，公益信托在我国的发展范围不断扩大，影响力逐渐增强。

公益信托通过将社会闲置资金集中起来，投入到教育、医疗、扶贫、环保等社会公益领域，能够有效补充政府公共服务的不足，促进社会资源的合理分配，缓解社会矛盾，推动社会公平正义的实现。同时，公益信托具有灵活的运作机制，委托人可以根据自己的意愿和特定的公益目的设立信托，受托人则按照信托文件的规定对信托财产进行专业管理和运用，这种方式能够更好地满足社会多样化的公益需求。

然而，在公益信托发展的过程中，税收制度作为重要的政策调节工具，对其发展有着至关重要的影响。合理的税收制度能够为公益信托提供有力的支持，激发社会各界参与公益信托的积极性；反之，不完善的税收制度则可能成为公益信托发展的阻碍。当前，我国公益信托税收制度尚存在诸多问题，如税收优惠政策不明确、缺乏具体的实施细则，导致公益信托在实际操作中难以享受到应有的税收优惠；公益信托税收法律体系不独立，立法层级较低，多为部门规章和规范性文件，权威性和稳定性不足，影响了公益信托的规范发展；重复征税问题较为突出，在公益信托设立、存续和终止等环节，信托财产的转移、收益的产生等可能面临多次征税，加重了公益信托的负担，降低了社会公众参与公益信托的积极性。

研究公益信托税收制度具有重要的现实意义和理论价值。在现实意义方面，完善的公益信托税收制度能够为公益信托提供税收激励，降低公益信托的运营成本，吸引更多的社会资金投入到公益信托领域，从而拓宽公益事业的筹资渠道，促进公益事业的发展壮大。同时，合理的税收制度能够规范公益信托的运作，加强对公益信托的监管，提高公益信托的透明度和公信力，增强社会公众对公益信托的信任和支持。在理论价值方面，对公益信托税收制度的研究有助于丰富和完善我国的税收理论体系，为税收政策的制定和完善提供理论依据。通过对公益信托税收制度的深入分析，探讨税收制度与公益信托发展之间的内在联系和相互作用机制，能够为解决公益信托发展过程中的税收问题提供理论指导，推动我国公益信托理论的发展。

1.2研究目的和方法

本研究旨在深入剖析我国公益信托税收制度，全面梳理其现状，精准识别存在的问题，并借鉴国内外先进经验，提出切实可行的完善建议，为我国公益信托的健康发展提供有力的税收制度支持。具体而言，通过对我国公益信托税收制度的研究，明确税收制度在公益信托发展中的关键作用，分析当前税收制度在政策、立法、征税环节等方面存在的不足及其对公益信托发展的制约影响，为优化税收制度提供方向指引。同时，通过对国内外公益信托税收制度的比较分析，汲取有益经验，结合我国国情，提出符合我国公益信托发展需求的税收制度改革建议，以促进公益信托在我国的可持续发展，充分发挥其在公益事业中的积极作用。

为实现上述研究目的，本研究将综合运用多种研究方法，确保研究的科学性、全面性和深入性。

文献研究法：系统收集和整理国内外关于公益信托税收制度的相关文献资料，包括学术论文、政策法规、研究报告等。对这些文献进行深入研读和分析，梳理国内外公益信托税收制度的发展历程、研究现状和实践经验，明确已有研究的成果与不足，为本研究提供坚实的理论基础和丰富的研究思路，避免研究的盲目性和重复性。

案例分析法：选取具有代表性的公益信托案例，对其设立、运营、税收处理等