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XX会计师事务所

审计项目服务方案

方案大纲

总体审计策略

审计依据

审计范围和审计对象

重要性的确定和审计风险评估

审计程序和方法

工作计划及日程表

审计工作进度安排及控制措施

审计工作人员及技术力量配备

审计质量控制措施

审计期后服务

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审计项目服务方案

——黑龙江XX会计师事务所有限责任公司

黑龙江省XX厅：

通过对20XX年XX月XX日会议内容的充分理解，我们对审计内容有了明确的认识，在此基础上我们将采取总体审计策略和质量保证措施，公允的反映黑龙江省XX厅委托的审计项目真实情况，从而助力相关单位财务制度有效贯彻实施，保证项目资金正确使用，推动事业健康发展，为黑龙江省XX厅在项目资源的合理配置发挥中介审计的监督保障作用，同时也为黑龙江省XX厅直属事业单位在财务管理上提供合理化建议和参考依据。故我们制定了以下审计方案：

一、总体审计策略

基于我们对黑龙江省XX厅直属事业单位审计项目内容的充分认识，我们在已有的审计经验基础上，结合委托方要求，制定了“一个基础、两项工作成果、三结合的审计策略、四个重点审计领域、五项质量保证措施”的总体审计思路。

一个基础：即以黑龙江省XX厅委托的审计项目的财务信息真实性为审计基础，对所委托审计项目的真实性、合法性发表审计意见，以对审计项目立项管理、项目进展管理、项目采购管理、合同管理、物资管理、竣工验收、资产质量管理、资产营运管理、财务收支管理、人力资源管理、绩效考核管理、期后评价及国有资产保值增值等环节进行审查和评价，为黑龙江省XX厅进一步加强项目财务管理控制提出相应的新的管理思路。

两项工作成果：即不仅要出具真实、公允项目审计报告，满足财务结果披露的要求，还要为黑龙江省XX厅进行便于所属审计项目出具高质量的管理建议书。

三结合的审计策略：即以委托审计项目管理活动为主线，对审计项目业务流程的审核与财务内控测试相结合，对项目业务流程和财务内控合规性、健全性、有效性做出评价，为提高项目管理提供有效建议方案；从财务基础工作出发，将其与项目审计相结合，对审计项目财务管理信息的真实性、合法性发表审计意见；以提高项目管理能力为出发点，将项目管理能力评价与风险管理相结合，对项目业务事项决策程序和风险管理措施的可靠性进行分析，对项目整体管理水平做出评价。

四个重点审计领域：一是涉及项目决策设计阶段项目建议书、可行性研究报告的科学性，项目预算的合理性、决策审批程序的合规性；二是项目准备阶段建设、物资采购招标过程的合法性，标底设定的合理性，合同签订的恰当性；三是项目实施阶段中项目进展情况、项目资金的使用情况、项目财务收支合理、合法情况及物资管理情况；四是项目完结后绩效情况及期后管理情况和国有资产保值增值情况。

五项质量保证措施：即建立及时有效沟通机制；突出过渡期衔接及预审工作；针对审计项目对参审人员进行审计集中培训；固定项目参与审计人员，加强自身审计质量审理人力投入；对特殊审计项目引入外部行业专家作为审计项目专家指导，为黑龙江省XX厅项目提供持续的后续服务。

二、审计依据

我们审计主要依据以下法律、法规：

1、《中华人民共和国合同法》；

2、《中华人民共和国预算法》；

3、《中华人民共和国会计法》；

4、《行政单位会计制度》

5、《事业单位会计制度》

6、《单位会计准则》；

7、《中国注册会计师审计准则》；

8、《审计业务合同》；

9、国家相关法律法规。

三、审计范围和审计对象

审计范围依据签订的审计业务约定书内容确认，并针对审计发现的问题，征得委托方的意见是否进行外围延伸审计。

四、重要性的确定和审计风险评估（本服务方案以财政资金专项审计为主）

（一）重要性水平确定

我们对项目审计采用固定比率法确定重要性水平，选用项目计划投资总额作为判断基础。投资总额1000万元以下的，选用敏感比率为0.1%；投资总额1000万元以上，3000万元以下的，选用敏感比率为0.3%；投资总额3000万元以上，5000万元以下的，选用敏感比率为0.5%；投资总额3000万元以上，5000万元以上的，选用敏感比率为0.8%。

根据重要性水平固定比率法的计算公式：重要性水平=判断基础×敏感比率。

（二）审计风险评估

对委托项目财务审计将可以接受的审计风险水平暂定为5%，对项目的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值75%，控制风险水平暂取值为50%（最终取值需要通过审计控制性测试确定）。

根据计算公式：可接受检查风险=可接受的审计风险/（固有风险×控制风险），计算出可接受检查风险为13.33%的低度风险，保证程序为86%，实质性测试的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。

对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面：

1、项目资料的准确性、完整性的影响；

2、审计人员业务能力和工