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2001年摘要购入售出结存月日数量(股）单价金额数量(股）单价金额数量(股）单价金额31期初结存500002518758购入10000604506000031232512购入10000503757000036270019购入200001209009000048360025售出2000081588007000032480030售出300009267975400005682531合计400002317255000040000股票名称：中兴A股第一批证券购入后的平均单价=（251875+60450）∕（50000+10000）=5.21第二批证券购入后的平均单价=（312325+50375）∕（60000+10000）=5.18第三批证券购入后的平均单价=（362700+120900）∕（70000+20000）=5.37则本月售出该种证券后应结转的成本=（20000+30000）×5.37=268500元移动加权平均法单位：元*第26页，共40页，星期日，2025年，2月5日3．先进先出法先进先出法是指发出证券按最新购进的那批证券的单价进行计价的一种方法。这种方法下的成本流转是假设先购进的证券先售出，如果售出的数量超过最先购进的那一批的数量时，超过部分要依次按下一批购进的单价计算。期末证券的成本是由最近证券的价格决定的比较接近现行的市场价值，缺点也是工作量比较大。（三）自营证券的期末计价按成本与市价孰低计价是指期末的自营证券按照成本与本期最后一个交易日的收市价（简称“市价”）两者之间较低者计价的方法。*第27页，共40页，星期日，2025年，2月5日自营证券的期末计价，是指期末自营证券在资产负债表上反映的价值，即期末自营证券的账面价值。现行会计制度规定，证券公司的自营证券应于每季末采用成本与市价孰低计价。处理程序如下：1．设置“自营证券跌价准备”科目，作为“自营证券”科目的备抵科目，在资产负债表上作为自营证券项目的减项。2．自营证券跌价准备按季提取和清算。3．公司售出自营证券，一般不调整已计提的跌价准备，待季度终了时再予以调整。*第28页，共40页，星期日，2025年，2月5日第1页，共40页，星期日，2025年，2月5日2009年～2011年，国内证券公司的总资产分别为2.03万亿、1.97万亿、1.57万亿，净利润更是从932.71亿元一路降至393.77亿元。截至2011年末，我国银行业总资产规模达113.28万亿元，保险业总资产规模达6.01万亿元，信托总资产达到4.8万亿元，而我国109家券商合计总资产规模则仅为1.57万亿元，即便加上基金公司总资产净值2.1万亿元，整个证券行业的总规模也仅有3.67万亿。与国际投行相比，我国证券行业的总资产规模不到高盛的三分之一，全行业净利润与摩根士丹利相当。我国证券业近年来所处的窘境——创新不足、缺乏竞争力导致了行业发展速度落后甚至还出现逐年下滑的趋势。证券公司风险控制与净资本*第2页，共40页，星期日，2025年，2月5日净资本是根据证券公司的业务范围和公司资产负债的流动性特点，在净资产的基础上对资产等项目进行风险调整后得出的综合性风险控制指标，其基本计算公式为：净资本=净资产-金融产品投资的风险调整-应收项目的风险调整-其他流动资产项目的风险调整-长期资产的风险调整-或有负债的风险调整-/+中国证监会认定或核准的其他调整项目净资本＝∑资产余额×折扣比例-负债总额-或有负债*第3页，共40页，星期日，2025年，2月5日近年来，证券公司合规经营意识、风险管理能力、内部控制水平均有很大提升，有必要根据行业实际情况，适当降低证券公司部分业务风险资本准备的计算比例，放大业务空间，鼓励行业创新发展。中国证监会2012年4月13日发布《关于修改关于证券公司风险资本准备计算标准的规定的决定》。《决定》适当降低了证券公司自营业务、资产管理业务、经纪业务相关风险资本准备计算比例要求，如将自营权益类证券、固定收益类证券的风险资本准备基准计算比例从20%、10%降低到15%、8%；将专项、集合、限额特定、定向资产管理业务风险资本准备基准计算比例从8%、5%、5%、5%降低到4%、3%、2%、2%；将以客户交易结算资金为基础的风险资本准备基准计算比例从3%降低到2%；将证券营业部的风险资本准备计算比例从每家500万元降低到300万元。*第4页，共40页，星期日，2025年，2月5日证券公司2011年度总资产前10名序号公司名称总资产（万元）1中信证券股