2025年度（CPA）注会考试《税法》备考模拟题（含答案）.docxVIP

2025年度（CPA）注会考试《税法》备考模拟题（含答案）

单项选择题

1.下列各项中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.车辆购置税

B.资源税

C.关税

D.消费税

【答案】B

【解析】选项A、C、D属于中央政府固定收入，选项B资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府，属于中央政府与地方政府共享收入。

2.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于对外投资

D.将购进的货物用于非增值税应税项目

【答案】C

【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，视同销售货物；将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣。而将购进的货物用于对外投资，视同销售货物，应缴纳增值税。

3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该白酒生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.16.4

B.16.5

C.16.7

D.17

【答案】C

【解析】销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。没收的逾期未退还的包装物押金，不再征收消费税。该白酒生产企业当月应缴纳消费税=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=16.4+0.3=16.7（万元）。

4.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。

A.房地产的出租

B.房地产的代建行为

C.房地产的继承

D.房地产的交换

【答案】D

【解析】选项A，房地产的出租，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项B，房地产的代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围；选项C，房地产的继承，虽然发生了房地产权属的变更，但不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的交换，发生了房地产权属的转移，属于土地增值税的征收范围。

5.某企业2025年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2025年实际应缴纳车船税（）元。

A.4680

B.4980

C.5040

D.5100

【答案】B

【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。该企业2025年实际应缴纳车船税=10×60×6+360×4-360×2÷12=3600+1440-60=4980（元）。

多项选择题

1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。

A.法律优位原则

B.法律不溯及既往原则

C.实体从旧、程序从新原则

D.特别法优于普通法原则

【答案】ABCD

【解析】税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧、程序从新原则、程序优于实体原则。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将自产的货物用于个人消费

C.将自产的货物用于无偿赠送其他单位

D.将自产的货物用于对外投资

【答案】ABCD

【解析】单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。

A.高档化妆品

B.鞭炮、焰火

C.木制一次性筷子

D.实木地板

【答案】ABCD

【解析】消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。

4.下