新增值税政策解读.pptVIP

最新增值税政策解读;一、《有关纳税人资产重组有关增值税问题的公告》;《有关纳税人资产重组有关增值税问题的公告》，于3月1日实行。《公告》推翻了此前国税函（）585号文，同步吸取并扩大了国税函（）420号文的解释。根据《公告》的规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、发售、置换等方式，将所有或者部分实物资产以及与其有关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中波及的货品转让，不征收增值税。;原有政策回忆;国税函[]585号;新政策解读;1、该文献明确规定了享有不征收增值税的重组方式。国税函[]420号虽然明确了转让企业所有产权波及的应税货品的转让，不属于增值税的征税范围，但未明确何种重组方式波及的转让企业所有产权属于不征税范围，导致存在较大争议。13号文则明确了纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、发售、置换等方式。一般认为，《财政部、国家税务总局有关企业重组业务企业所得税处理若干问题的告知》（财税[]59号）中规定的企业重组的几种方式，只要符合13号文的规定，都属于不征税范围。;2、部分资产组合的重组交易也可以享有不征税政策。国税函[]420号明确转让企业所有产权波及的应税货品的转让，不属于增值税的征税范围，但对部分转让企业产权的波及的应税货品的转让，仍属于增值税征税范围。13号公告规定了，部分实物资产以及与其有关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，也不属于增值税的征税范围，其中波及的货品转让，不征收增值税。;3、国税函[]585号文中征税规定几乎被所有推翻。国税函[]585号文规定，纳税人在资产重组过程中将所属资产、负债及有关权利和义务转让给控股企业，但保留上市企业资格的行为，不属于国税函[]420号规定的整体转让企业产权行为。对其资产重组过程中波及的应税货品转让等行为应照章征收增值税。也就是说，转让企业所有产权和企业整体资产转让不是同一种概念，前者符合国税函[]420号规定，属于不征税范围，而后者不符合国税函[]420号规定需要征收增值税。;在执行中需要注意的问题;另一方面，详细操作执行中的有??细节的审慎把握。根据13号文的规定，资产重组免征增值税是需要具有一定条件的。该文献所规定的通过合并、分立、发售和置换等方式的资产重组，强调必须是将资产、债权、负债和劳动力一并转让，其中波及的货品转让不属于增值税征收范围。假如资产重组只是单纯的资产转让，则会被认为是一般资产转让而应承担纳税增值税纳税义务。;尚未明确的内容及有关细节要点;二、国家税务总局【】年第47号公告;公告内容;2、纳税人应分别核算增值税应税货品和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货品的销售额和不动产的销售额。;3、本公告自9月1日起施行。《国家税务总局有关煤炭企业转让井口征收营业税问题的批复》（国税函〔1997〕556号）和《国家税务总局有关煤矿转让征收营业税问题的批复》（国税函〔〕1018号）中“对单位和个人在转让煤矿土地使用权和销售不动产的同步一并转让附着于土地或不动产上的机电设备，一并按‘销售不动产’征收营业税”的规定同步废止。本公告施行前已处理的事项不再作调整，未处理事项根据本公告处理。;三、国家税务总局有关增值税纳税义务发生时间有关问题的公告;政策解读;2、先开具发票的状况

先开具发票的，为开具发票的当日。;四、国家税务总局有关废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告;政策规定;政策解读;2、逾期未认证或未稽核比对专用发票抵扣的问题。文献规定，1月1日后来开具的增值税扣税凭证逾期未认证或未稽核比对怎样处理问题，另行公告。

也就是说虽说逾期发票可以抵扣，不过还是要有某些附加条件的。;五、有关的政策及第50号公告;2、之后的补充规定：国家税务总局公告第50号《国家税务总局有关逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》

这个公告对1月1日后来开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对抵扣问题提出了规定和详细的规定;怎样规定;客观原因包括六种类型;逾期发票申请抵扣程序;六、逾期增值税扣税凭证抵扣管理措施

;二、纳税人应报送资料;（三）客观原因波及第三方的，应提供第三方证明或阐明。详细为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供有关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的状况阐明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的阐明。

????（四）逾期增值税扣税凭证电子信息；

????（