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2025年度CPA注会考试《税法》高频考题汇编含答案

单项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产的货物用于个人消费

D.将购买的货物奖励给内部员工

答案：C

解析：选项A，将自产的货物用于非应税项目，在增值税转型前需要视同销售计算销项税额，转型后，用于生产经营用的固定资产等非应税项目，不视同销售；选项B，将购买的货物用于在建工程，属于将外购货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项C，将自产的货物用于个人消费，视同销售计算销项税额；选项D，将购买的货物奖励给内部员工，属于将外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，不视同销售。

2.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年12月销售白酒4吨，取得不含增值税价款120万元，同时收取包装物押金10万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.26.11

B.24.4

C.26.4

D.22.11

答案：A

解析：销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。从量税=4×2000×0.5÷10000=0.4（万元）；从价税=[120+10÷（1+13%）]×20%=25.71（万元）；当月应缴纳消费税=0.4+25.71=26.11（万元）。

3.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A.产权属于集体的，由承典人缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的，不缴纳

答案：C

解析：选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项C，产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳房产税；选项D，产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。

4.某企业2024年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2024年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。

A.2

B.2.4

C.2.8

D.2.2

答案：D

解析：对单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。地上土地应纳税额=1×2=2（万元）；地下土地应纳税额=0.4×2×50%=0.4（万元）；该企业2024年度应缴纳城镇土地使用税=2+0.4=2.4（万元）。

5.某公司2024年购进一处房产，2024年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2024年应缴纳的房产税为（）万元。

A.21.2

B.27.6

C.29.7

D.44.4

答案：B

解析：对于以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。从价计征的房产税=3000×（1-30%）×1.2%×4÷12=8.4（万元）；从租计征的房产税=160×12%=19.2（万元）；2024年应缴纳房产税=8.4+19.2=27.6（万元）。

多项选择题

1.下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.外购的小客车改装成小货车

B.委托某个体户加工的鞭炮

C.进口后用于生产轮胎的橡胶

D.商场销售的金银首饰

答案：BD

解析：选项A，小客车改装成小货车不属于消费税的征税范围；选项B，委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方代收代缴消费税，委托个体户加工鞭炮，由委托方收回后缴纳消费税；选项C，橡胶不属于消费税的征税范围；选项D，金银首饰在零售环节征收消费税。

2.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。

A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税

B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税

D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据

答案：ABC

解析：选项A，城市维护建设税以“两税”为计税依据，免征“两税”时应同时免征城市维护建设税；选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C，纳税人被查补“两税”时，应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税；选项D，纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建