2025年（CPA）注会全国统一考试《税法》典型题题库（含答案）.docxVIP

2025年（CPA）注会全国统一考试《税法》典型题题库（含答案）

一、单项选择题

1.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C。解析：选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务是两项不同的业务，分别核算，不属于混合销售；选项B，汽车制造公司销售汽车和提供修理服务都属于增值税应税行为，不是混合销售；选项C，塑钢门窗销售商店销售产品并提供安装服务，是一项销售行为既涉及货物又涉及服务，属于混合销售；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，属于营业税应税劳务和销售货物的混合，目前电信业已营改增，但这种情况也不属于增值税混合销售概念中的一项销售行为。

2.某企业2024年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。

A.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

B.购置载货汽车的计税依据为75万元加车辆购置税、车辆牌照费和代办保险费

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格

答案：A。解析：选项A，进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税（如果涉及），载货汽车不征消费税，所以计税依据为关税完税价格加关税，该选项正确；选项B，购置应税车辆计税依据是不含增值税的全部价款，车辆购置税是在计税价格基础上计算的，车辆牌照费和代办保险费不属于计税依据，所以计税依据为75万元，该选项错误；选项C和D，受赠自用应税车辆的计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款，而不是同类小汽车市场价格加增值税，该选项错误。

3.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.个人将自有房产无偿赠与法定继承人

B.企业以自有房产等价交换另一企业的房产

C.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

答案：D。解析：选项A，个人将自有房产无偿赠与法定继承人，不征收契税；选项B，土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等的，免征契税；选项C，个人以自有房产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不征收契税；选项D，企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权，房产权属发生转移，应缴纳契税。

二、多项选择题

1.下列各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（）。

A.纳税申报销售额

B.稽查查补销售额

C.纳税评估调整销售额

D.税务机关代开发票销售额

答案：ABCD。解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

2.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。

A.实行从价定率征收的以销售额为计税依据

B.实行从量定额征收的以销售数量为计税依据

C.销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量

D.销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括增值税税款

答案：ABC。解析：选项A，资源税从价定率征收的，计税依据为销售额，该选项正确；选项B，从量定额征收的，计税依据为销售数量，该选项正确；选项C，销售数量包括实际销售数量和视同销售的自用数量，该选项正确；选项D，销售额不包括增值税税款，该选项错误。

3.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（）。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

答案：BCD。解析：选项A，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，该选项错误；选项B，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税，该选项正确；选项C，纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税，该选项正确；选项D，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税，该选项正