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2025年税务考试-税务稽查员考试历年参考题库含答案解析(5套)

2025年税务考试-税务稽查员考试历年参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】税务稽查人员对某企业2023年度增值税申报数据进行检查时，发现企业存在进项税额转出记录与实际业务不匹配的情况，应首先采取的法定程序是？

【选项】A.立即立案稽查B.书面通知纳税人检查

C.调取电子账簿D.询问相关管理人员

【参考答案】B

【详细解析】根据《税收征收管理法》第五十四条，稽查人员执行稽查任务时，应当持税务检查证并出示税务检查通知书。发现线索后需先书面通知纳税人检查，再依程序采取进一步措施，因此B正确。A选项违反法定程序，C需在检查程序启动后实施，D属于辅助手段。

【题干2】税务稽查中发现某关联企业存在异常资金往来，依据《税收征管法》第五十七条，稽查机关可采取的强制措施不包括？

【选项】A.调取银行账户资料B.查封涉案物资

C.责令提供关联交易文档D.暂扣企业公章

【参考答案】D

【详细解析】第五十七条明确列举可采取的强制措施包括查封、扣押、冻结等，但未授权暂扣公章。公章属于企业日常管理文件，暂扣可能超出稽查权限。A、B、C均为法律授权措施，D选项缺乏法律依据。

【题干3】某企业因偷逃企业所得税被稽查，经查实应追缴税款及滞纳金共计120万元，滞纳金起征日应为？

【选项】A.税款缴纳期限届满日

B.税务稽查结论送达日

C.企业收到稽查通知书的次日起

D.税款核定追缴决定的公示日

【参考答案】A

【详细解析】《税收征管法》第三十二条明确滞纳金自税款缴纳期限届满次日起计算。稽查结论送达日（B）影响的是追缴程序启动时间，与滞纳金起算无关。C选项适用滞纳金的一般情形，D选项属于特殊情形但需公示满30日。

【题干4】税务稽查中发现某企业通过虚开发票抵扣税款，该行为涉及《刑法》第二百零一条规定的哪个罪名？

【选项】A.逃税罪B.虚开发票罪

C.税务违法成本罪D.偷税罪

【参考答案】B

【详细解析】根据《刑法》第二百零一条，虚开发票罪与逃税罪存在竞合关系。但题目明确指向虚开发票行为本身，而非逃避缴纳税款的结果，因此应定虚开发票罪。逃税罪（A）和偷税罪（D）均需主观故意逃避缴税，而虚开发票罪（B）侧重客观行为。

【题干5】税务稽查中调取企业电子账簿时，依据《电子会计档案管理暂行办法》，电子数据提取应满足哪些条件？

【选项】A.仅限稽查人员现场操作

B.需纳税人书面授权

C.采用第三方公证方式

D.禁止复制原始载体

【参考答案】B

【详细解析】根据《电子会计档案管理暂行办法》第二十一条，税务部门调取电子会计档案需取得纳税人同意，且不得擅自复制原始载体（D错误）。公证（C）属于可选程序而非强制条件，现场操作（A）与电子数据远程调取的合法性无关。

【题干6】税务稽查中对某跨境关联交易进行纳税调整时，依据《特别纳税调整实施办法》，税务机关可要求企业提供哪些资料？

【选项】A.费用支付凭证B.境外税务备案证明

C.市场价格报告D.资产评估报告

【参考答案】C

【详细解析】根据《特别纳税调整实施办法》第四十四条，税务机关可要求企业提供关联交易价格调整的文档资料，包括但不限于第三方价格报告（C正确）。A属于常规资料，B需在跨境涉税事项中提供，D与交易价格无直接关联。

【题干7】税务稽查中涉及多主体违法行为时，依据《税收征管法》第六十八条，税务机关可采取的联合惩戒措施不包括？

【选项】A.纳税信用等级降级

B.限制高消费

C.联合惩戒金融机构

D.禁止参与政府采购

【参考答案】C

【详细解析】第六十八条列举的联合惩戒措施包括纳税信用降级（A）、限制高消费（B）、禁止担任企业高管（未提及）、限制政府采购（D）。但金融机构联合惩戒属于《关于建立纳税信用联合惩戒机制的意见》扩展内容，非法律明文规定。

【题干8】税务稽查中涉及偷逃骗税案件，根据《税收违法行为重大风险事项管理办法》，重大案件标准中涉案金额的计算基准是？

【选项】A.追缴税款金额

B.涉案企业年应纳税所得额

C.违法行为造成损失金额

D.税务稽查案件处理金额

【参考答案】A

【详细解析】根据《税收违法行为重大风险事项管理办法》第十条，重大案件标准包括追缴税款金额超过500万元（A正确）。B选项为评估参考指标，C选项需结合具体情形认定，D选项包含非追缴部分。

【题干9】税务稽查中对某企业虚列成本行为进行税务处理时，依据《企业所得税法》第十条，不得税前扣除的成本项目包括？

【选项】A.购买固定资产的进项税额

B.