应收账款的账务处理.pptx

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CONTENTS01应收账款概述02应收账款的确认03应收账款的计量04应收账款的管理05应收账款的核销06案例分析与总结

应收账款概述章节副标题01

定义与性质应收账款指企业在正常经营活动中因销售商品、提供劳务等形成的，向客户收取款项的权利。应收账款的定义企业面临客户违约的风险，即客户可能无法按时或完全支付应收账款，影响企业现金流。应收账款的信用风险作为流动资产的一部分，应收账款通常在一年内或一个营业周期内预期能够收回。应收账款的流动性010203

形成原因企业在销售商品或提供服务时，客户未即时支付款项，形成应收账款。销售商品或提供服务在激烈的市场竞争中，企业为了保持客户关系，可能放宽信用条件，增加应收账款。市场竞争压力为了扩大销售，企业采取信用销售政策，允许客户延期付款，导致应收账款产生。信用销售政策

重要性分析应收账款占用了企业的流动资金，影响日常运营和资金周转，是企业财务健康的关键指标。应收账款对企业流动性的影响01企业需评估应收账款的坏账风险，合理计提坏账准备，以防范潜在的财务损失。坏账风险的评估02良好的信用管理能够减少应收账款的逾期风险，提高企业的资金使用效率和财务稳定性。应收账款的信用管理03

应收账款的确认章节副标题02

确认条件01收入确认原则根据收入确认原则，只有当商品交付或服务完成，且收款权利确立时，应收账款才能被确认。02风险和报酬转移当企业将与应收账款相关的风险和报酬转移给买方时，即可确认应收账款的存在。03合同条款明确合同中应明确付款条件、金额和时间，以确保应收账款的确认符合合同约定。

记账原则根据权责发生制原则，应收账款在销售发生时确认，不论款项是否收到。权责发生制在确认应收账款时，应考虑可能的坏账风险，确保资产和收益的准确反映。谨慎性原则应收账款应按照实际发生的交易金额进行记录，即使市场价值有所变动也不予调整。历史成本原则

记账方法根据权责发生制原则，当销售发生时即确认应收账款，不论款项是否实际收到。01权责发生制记账在收付实现制下，只有在实际收到款项时，才确认应收账款，反映现金流动情况。02收付实现制记账

应收账款的计量章节副标题03

计价基础应收账款初始确认时，通常按照交易发生时的未折现金额计量，即历史成本。历史成本原则根据预期信用损失模型，企业需对可能无法收回的应收账款计提坏账准备。坏账准备在某些情况下，应收账款的计量会考虑货币时间价值，使用适当的折现率进行折现。折现率的应用

坏账准备企业根据历史数据和经验，制定坏账准备政策，如按应收账款余额的百分比计提。确定坏账准备的政策定期对账龄较长或有风险的应收账款进行评估，确定其可回收性，以合理计提坏账准备。评估应收账款的可回收性当确认无法收回的应收账款时，需进行会计分录，将坏账准备转为费用，并减少应收账款余额。坏账准备的会计处理

计量调整根据历史数据和经验，企业会预估可能发生的坏账，并在账面上计提相应的坏账准备。坏账准备的计提在计算应收账款的现值时，企业会根据市场利率的变化调整折现率，以反映资金的时间价值。折现率的调整企业会定期评估客户的信用状况，根据信用等级的变化调整应收账款的计量值。信用风险评估

应收账款的管理章节副标题04

收款流程在销售合同签订后，确认合同条款，确保收款条件和时间点明确无误。确认销售合同根据合同约定，及时开具发票并发送给客户，作为收款的依据。发票开具与发送与客户定期进行账目对账，确保双方账目一致，及时发现并解决差异问题。定期对账对于逾期未付款项，采取电话、邮件等方式进行催收，并记录催收过程和结果。催收与跟进记录每次收款的时间、金额和方式，分析收款效率，优化后续收款策略。收款记录与分析

风险控制根据历史数据和行业标准，合理计提坏账准备金，以应对可能发生的坏账损失。定期进行账龄分析，及时识别逾期账款，采取措施催收或调整信用政策。建立完善的信用评估体系，对客户信用进行定期审查，降低坏账风险。信用评估机制账龄分析坏账准备金

催收策略法律途径定期跟进0103对于长期拖欠的应收账款，企业可采取法律手段，如发送律师函或提起诉讼，以保护自身权益。企业应设立专门的催收团队，定期跟进应收账款，确保及时收回款项，减少坏账风险。02通过电话与客户沟通，友好提醒付款期限，是催收过程中常用且有效的手段。电话催收

应收账款的核销章节副标题05

核销条件根据账龄分析结果，超过一定期限的应收账款可视为无法收回，需进行核销处理。账龄分析01企业根据历史数据和经验，对可能发生的坏账进行预提，满足一定条件时进行核销。坏账准备02当债务人与债权人达成重组协议，对原应收账款进行调整时，可进行核销。债务重组03通过法律程序确认应收账款无法收回，如法院判决书等，可作为核销的依据。法律程序04

核销流程核销后，企业应保留相关