《涉税实务》项目6 关税涉税实务.pptVIP

（二）出口关税的核算工业企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时可直接借记“营业税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目，并结转销售成本。例：无锡某合金厂向英国出口一批氧化钼，国内港口FOB价格折合人民币为4600000元，氧化钼出口关税税率15%，关税以银行存款付讫。出口关税税额=4600000÷（1+15%）×15%=600000（元）1、确认销售收入时借：应收账款4600000贷：主营业务收入46000002、缴纳关税时借：营业税金及附加600000贷：银行存款600000三、商品流通企业关税的核算1．自营进口自营进口商品缴纳的关税是商品购进成本的组成部分，把缴纳的进口关税计入商品的采购成本，借记“材料采购”科目，贷记“应交税费—应交进口关税”科目。实际缴纳时，借记“应交税费—应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。也可不通过“应交税费—应交进口关税”科目核算，直接借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”等科目。1．自营进口例：无锡天华外贸公司为增值税一般纳税人，2013年7月8日从美国A公司自营进口甲商品400台，以境外口岸FOB价格成交，单价折合人民币20000元。已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费用每台2000元人民币。甲商品的进口关税税率为20%，增值税税率为17%。关税完税价格=400×20000+400×2000=8800000（元）应纳进口关税=8800000×20%=1760000（元）应纳增值税=（8800000+1760000）×17%=1795200（元）甲商品采购成本=8800000+1760000=10560000（元）借：材料采购10560000应交税费—应交增值税（进项税额）1795200贷：银行存款（应付账款）123552002．自营出口自营出口商品缴纳的关税属于进出口企业出口销售业务中的费用，应借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费—应交出口关税”。实际缴纳时，借记“应交税费—应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。2．自营出口例:无锡某外贸进出口公司为增值税一般纳税人，自营出口商品一批，该商品离岸（FOB）价为864000元，出口关税税率20%。完税价格=FOB价÷（1+出口关税税率）=864000÷（1+20%）=720000（元）应纳出口关税=720000×20%=144000（元）借：营业税金及附加144000贷：应交税费—应交出口关税144000实际上交关税时：借：应交税费—应交出口关税144000贷：银行存款144000一、关税的申报时间关税的纳税人或其代理人应在规定的报关期限内向货物或物品的进出境地海关申报。进口货物的报送期限为自运输工具申报进境之日起14日内，由收货人或其代理人向海关报关；出口货物应在出口货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，由发货人向海关报关。二、纳税期限关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内向指定银行缴纳。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情况下，不能按期缴纳税款的，经海总部署批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。三、纳税地点关税的纳税地点可以在关境地，也可以在纳税人住址所在地海关。四、申报资料进出口货物通关的一般程序包括：申报、查验、征税、放行。根据《海关法》规定，纳税义务人在向海关申报纳税时，应当向海关提供有关单证。包括进出口货物报关单、货物发票、陆运单、空运单和海运进口的提货单及海运出口的装货单、货物装箱单、出口收汇核销单。海关认为必要时，还应交验贸易合同、货物产地证书等。*一、关税概述